計提盈余公積會計分錄怎么做

2020-05-19 CPA 1745人瀏覽

老師回答

企業(yè)提取盈余公積時，按本年凈利潤*10%：借：利潤分配-提取法定盈余公積，貸：盈余公積-法定盈余公積。結(jié)轉(zhuǎn)時：借：利潤分配-未分配利潤，貸：利潤分配-提取法定盈余公積。企業(yè)虧損不需要計提盈余公積，盈余公積是以企業(yè)的凈利潤為基數(shù)計提的，但是還是需要提取法定公積金。盈余公積是根據(jù)本年利潤提取的，所以是在會計年末一次計提。

一、盈余公積：

盈余公積是指公司按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于公司職工福利設(shè)施的支出。按現(xiàn)行規(guī)定，上市公司按照稅后利潤的5%至10%的比例提取法定公益金。

盈余公積(Surplus reserve):各種積累資金。盈余公積包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。

二、盈余公積分類：

一般盈余公積分為兩種：

一是法定盈余公積。上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取，法定盈余公積累計額已達(dá)注冊資本的50%時可以不再提取。

二是任意盈余公積。任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會的決議提取。法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計提的依據(jù)不同。前者以國家的法律或行政規(guī)章為依據(jù)提取，后者則由公司自行決定提取。

三、分配股利：

分配股利，原則上企業(yè)當(dāng)年沒有利潤，不得分配股利，如為了維護(hù)企業(yè)信譽，用盈余公積分配股利，必須符合下列條件：

1、用盈余公積彌補虧損后，該項公積金仍有結(jié)余。

2、用盈余公積分配股利時，股利率不能太高，不得超過股票面值的6%。

3、分配股利后，法定盈余公積金不得低于注冊資本的25%。

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