不符合終止確認(rèn)條件應(yīng)該如何判斷

2020-05-13 CPA 1667人瀏覽

老師回答

金融資產(chǎn)（Financial Assets) ，是實(shí)物資產(chǎn)的對(duì)稱，指單位或個(gè)人所擁有的以價(jià)值形態(tài)存在的資產(chǎn)。是一種索取實(shí)物資產(chǎn)的無(wú)形的權(quán)利。是一切可以在有組織的金融市場(chǎng)上進(jìn)行交易、具有現(xiàn)實(shí)價(jià)格和未來(lái)估價(jià)的金融工具的總稱。

金融資產(chǎn)的最大特征是能夠在市場(chǎng)交易中為其所有者提供即期或遠(yuǎn)期的貨幣收入流量。盡管金融市場(chǎng)的存在并不是金融資產(chǎn)創(chuàng)造與交易的必要條件，但大多數(shù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)中金融資產(chǎn)還是在相應(yīng)的金融市場(chǎng)上交易的。

不符合終止確認(rèn)條件的判斷：

金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移后，企業(yè)（轉(zhuǎn)出方）仍保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。

企業(yè)在判斷是否已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方時(shí)，應(yīng)當(dāng)比較轉(zhuǎn)移前后該金融資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量?jī)衄F(xiàn)值及時(shí)間分布的波動(dòng)使其面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有因金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移發(fā)生實(shí)質(zhì)性改變的，表明該企業(yè)仍保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，企業(yè)不應(yīng)終止確認(rèn)該項(xiàng)金融資產(chǎn)。

典型業(yè)務(wù)主要包括：

附追索權(quán)方式的金融資產(chǎn)出售；

附回購(gòu)協(xié)議的金融資產(chǎn)出售，回購(gòu)價(jià)為固定價(jià)格或事先約定的價(jià)格；回購(gòu)價(jià)格為市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，是可以終止確認(rèn)的；

附重大價(jià)內(nèi)看跌期權(quán)（或看漲期權(quán)）的金融資產(chǎn)出售；價(jià)內(nèi)：從期權(quán)的價(jià)格設(shè)定來(lái)看，期權(quán)會(huì)行權(quán)。

保證對(duì)買方信用損失進(jìn)行全額補(bǔ)償?shù)慕鹑谫Y產(chǎn)出售；

附互換協(xié)議的金融資產(chǎn)出售，且該互換協(xié)議使市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)又轉(zhuǎn)回至出售方。

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