審計(jì)工作底稿的所有權(quán)應(yīng)該屬于

2020-07-18 初級會計(jì)職稱 1245人瀏覽

老師回答

審計(jì)工作底稿是注冊會計(jì)師對其執(zhí)行的審計(jì)工作所做的完整記錄，屬于審計(jì)檔案。從一般意義上講，審計(jì)檔案的所有權(quán)應(yīng)屬于執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師。我國注冊會計(jì)師不能獨(dú)立于會計(jì)師事務(wù)所之外承攬審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)業(yè)務(wù)必須以會計(jì)師事務(wù)所的名義承接。因此，審計(jì)檔案的所有權(quán)屬于承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)檔案是審計(jì)機(jī)關(guān)按照規(guī)定分類歸檔保管的在審計(jì)活動中形成的各種文件和材料。具體內(nèi)容包括：各種文件、電報、報表、憑證、信函、照片、錄音、錄像的原件及其復(fù)制件、批件、定稿、底稿和重要的修改稿等。

1、通常包括的內(nèi)容

（1）總體審計(jì)策略；具體審計(jì)計(jì)劃；重大事項(xiàng)概要。

（2）分析表（執(zhí)行分析程序的記錄）、問題備忘錄（對某一事項(xiàng)或問題的概要的匯總記錄）、核對表（為核對某些特定審計(jì)工作或程序的完成情況的表格）。

（3）詢證函回函、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件（包括電子郵件）、管理層書面聲明、被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件。

（4）業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會議記錄、與其他人士（如其他注冊會計(jì)師、律師、專家等）的溝通文件及錯報匯總表等。

（5）審計(jì)工作底稿不能代替被審計(jì)單位的會計(jì)記錄[兩種證據(jù)缺一不可。說明復(fù)印會計(jì)記錄是必要的]。

2、通常不包括的內(nèi)容

（1）已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿。

（2）反映不全面或初步思考的記錄。

（3）存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本。

（4）重復(fù)的文件、記錄等。

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