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分包抵稅賬務(wù)處理是什么

2020-07-17 初級會(huì)計(jì)職稱 522人瀏覽
老師回答
納稅人將建筑工程分包給其它單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其它單位的分包款后的余額為營業(yè)額。建筑業(yè)的總包人不再被規(guī)定為分包人的扣繳義務(wù)人，建設(shè)方與總包方均不再是分包方建筑業(yè)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，分包方應(yīng)自行于勞務(wù)發(fā)生地繳納稅款。
具體的賬務(wù)處理：
一、《營業(yè)稅暫行條例》第五條“納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。注意實(shí)踐中，如何讓稅務(wù)機(jī)關(guān)同意勞務(wù)分包使用3%的營業(yè)稅率，需要仔細(xì)斟酌和良好溝通。
二、分錄“借：工程施工貸：銀行存款”，顯示這部分勞務(wù)收入已經(jīng)確認(rèn)為工程成本，沒有作為收入的扣除，也就是沒有“扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額”。當(dāng)然施工單位因?yàn)槭杖?、產(chǎn)值、業(yè)績的需要，通常這樣操作，以合同標(biāo)的全額作為收入。
三、“然后拿這發(fā)票去抵扣了我司的工程款稅金，實(shí)際繳納稅金就少了”，顯然不再因?yàn)榻o建設(shè)方開具發(fā)票而重復(fù)繳納分包工程的稅金。
四、問題的實(shí)質(zhì)在于，會(huì)因?yàn)槿~收入計(jì)提營業(yè)稅金及附加，而自行繳納與勞務(wù)單位繳納稅金的合計(jì)數(shù)才能與計(jì)提數(shù)一致。
五、最準(zhǔn)確的做法是：該勞務(wù)單位的工程款不確認(rèn)為成本，也不確認(rèn)為相應(yīng)的收入，僅僅通過代付款核算，那么賬面的收入會(huì)與稅金保持完全一致。
六、同步全額確認(rèn)為收入，勞務(wù)單位的工程款確認(rèn)為成本，營業(yè)稅金及附加按照差額部分計(jì)提，有違配比原則，財(cái)稅理論界正在研究，未見實(shí)際成功操作。
七、全額確認(rèn)收入，配比計(jì)提營業(yè)稅金及附加。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄；借：應(yīng)交稅金；貸：應(yīng)付賬款，摘要為某單位某月份稅金，模糊處置。
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    2023-04-20 13:55 94人看過
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  • 月末轉(zhuǎn)出未交增值稅怎么處理

    月末轉(zhuǎn)出未交增值稅怎么處理

    每當(dāng)月度終了時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)該繳納但是尚未繳納或者多繳納的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入到“未交增值稅”明細(xì)科目中。

    2023-06-28 17:06 4184人看過
  • 如何理解應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

    如何理解應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

    暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異形成遞延所得稅負(fù)債，可抵扣暫時(shí)性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)。

    2023-06-28 17:06 4525人看過
  • 滯留票產(chǎn)生的原因有哪些

    滯留票產(chǎn)生的原因有哪些

    用較為官方一點(diǎn)的話來講，滯留票就是指銷售方已開出，并抄稅報(bào)稅，而購貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票?？赡苡行┴?cái)務(wù)人員覺得這是無關(guān)痛癢的一件事，但事實(shí)上滯留發(fā)票有著非常大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

    2023-06-28 17:06 4156人看過
  • 價(jià)外費(fèi)用是什么意思

    價(jià)外費(fèi)用是什么意思

    價(jià)外費(fèi)用是指向購買方收取的除價(jià)款以外的各種費(fèi)用、租金、補(bǔ)貼。

    2023-06-28 17:06 4764人看過
  • 發(fā)票的種類有幾種

    發(fā)票的種類有幾種

    發(fā)票的種類有增值稅專用發(fā)票、普通銷售發(fā)票、加工修理修配發(fā)票；服務(wù)、建筑、運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)發(fā)票。

    2023-06-28 11:06 4286人看過
  • 承兌是指什么

    承兌是指什么

    承兌的定義：1、承兌是指匯票付款人承諾在到期日支付匯票金額的一種票據(jù)行為。三種票據(jù)種類中只有匯票才有承兌制度。2、承兌是一種行為，它是一種附屬票據(jù)行為，須先有出票，然后才有承兌，并且，要以匯票原件為行為對象，持票人須憑票提示承兌，付款人須在該票正面簽章準(zhǔn)予承兌。

    2023-06-28 11:06 3676人看過

王惟燁

ACCA、CPA

高頓會(huì)計(jì)研究院特聘講師，《會(huì)計(jì)職稱四維考霸》編者

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咨詢老師
  • 2023年初級會(huì)計(jì)證什么時(shí)候發(fā)放
    預(yù)計(jì)2023年9月份左右各地區(qū)會(huì)陸續(xù)發(fā)布當(dāng)?shù)氐?023年初級會(huì)計(jì)證書領(lǐng)取通知。
  • 2023年初級會(huì)計(jì)證書春節(jié)前可以領(lǐng)到嗎
    可以。初級會(huì)計(jì)職稱合格證一般在考試成績公布后2-3個(gè)月左右開始領(lǐng)取(各地區(qū)領(lǐng)取時(shí)間不同)。
  • 2023年初級會(huì)計(jì)證書什么時(shí)候發(fā)
    初級會(huì)計(jì)職稱合格證一般在考試成績公布后2-3個(gè)月左右開始領(lǐng)取(各地區(qū)領(lǐng)取時(shí)間不同)。
  • 2023初級會(huì)計(jì)考試成績合格后怎么領(lǐng)證？可以郵寄嗎？
    初級會(huì)計(jì)證證書的領(lǐng)取方式分為現(xiàn)場領(lǐng)取和郵寄領(lǐng)取兩種。2023年會(huì)計(jì)初級證書大多數(shù)情況下在成績發(fā)布（2023年6月12日，初級會(huì)計(jì)成績查詢?nèi)肟谕ǖ酪验_通）后3—6個(gè)月左右啟動(dòng)領(lǐng)取，經(jīng)過資格審查核驗(yàn)的學(xué)員需特別要注意關(guān)注各地財(cái)政部門官方公告公告信息申領(lǐng)證書。
  • 2023年全國初級會(huì)計(jì)職稱資格證書領(lǐng)取流程及所需材料
    2023年全國初級會(huì)計(jì)職稱資格證書一般在成績公布后3-4個(gè)月左右陸續(xù)發(fā)放，各地區(qū)證書領(lǐng)取時(shí)間有所差異。初級會(huì)計(jì)考試證書領(lǐng)取流程一共分為兩種，一種情況是考前審核的地區(qū)合格后按照官方要求指定時(shí)間帶著相關(guān)材料即可直接領(lǐng)取，另一種情況是實(shí)行考后審核的各省市地區(qū)要先通過資格審核才可以領(lǐng)取證書，資格審核如果不通過即使成績合格也是不會(huì)給發(fā)放證書的。