延期付款利息增值稅稅率是多少

2020-07-17 初級會計職稱 1476人瀏覽

老師回答

延期付款利息增值稅稅率是17%，參考《增值稅暫行條例》第六條：銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。因此，收到的延期付款利息，開具發(fā)票適用稅率與所售貨物適用稅率一致。

收到延期付款利息為什么要繳增值稅

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條第一款的規(guī)定,銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用,應(yīng)向國稅部門申報增值稅。

對于價外費用,《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十二條第一款作了明確解釋:價外向購買方收取的手續(xù)、補(bǔ)貼、基金、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費等各種性質(zhì)的價外收費.因此,收取的違約延期付款利息屬于價外費用,應(yīng)當(dāng)申報繳納增值稅。

增值稅暫行條例與營改增文件的關(guān)系

《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定,"在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅";同時,《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二條對其做了進(jìn)一步的闡述,"條例第一條所稱貨物,是指有形動產(chǎn),包括電力、熱力、氣體在內(nèi);條例第一條所稱加工,是指受托加工貨物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求,制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù);條例第一條所稱修理修配,是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù),使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)"。

財稅[2016]36號規(guī)定,"經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),自2016年5月1日起,在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下稱營改增)試點,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人,納入試點范圍,由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅".《營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定,"在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人,為營業(yè)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅";即除《增值稅暫條例》規(guī)范的有形動產(chǎn)與修理修配服務(wù)外的勞務(wù)、無形資產(chǎn)與不動產(chǎn)。

財稅[2016]36號并沒有否定《增值稅暫條例》的法律效力,也沒有與《增值稅暫條例》合并形成一個完整統(tǒng)一的增值稅體系,兩者之間屬于并行的增值稅體系,除了部分內(nèi)容(如增值稅申報表)兩者共用之外,許多方面的規(guī)定是不相同的,它們規(guī)范不同的納稅對象,適用的增值稅規(guī)定也是不相同的。

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