小規(guī)模納稅人免稅賬務(wù)處理是什么

2020-08-31 初級會(huì)計(jì)職稱 831人瀏覽

老師回答

小規(guī)模增值稅免稅賬務(wù)處理：發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)正常計(jì)算增值稅。例如，借：應(yīng)收賬款(或銀行存款、庫存現(xiàn)金等科目)；貸：主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅。

如果符合免征增值稅情況，合計(jì)月銷售額未超過10萬元，季度銷售額未超過30萬元，確認(rèn)稅金減免為營業(yè)外收入：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入

除了增值稅小微企業(yè)免征的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅費(fèi)不再作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

1、財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)［2013］24號）規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。小微企業(yè)滿足《通知》規(guī)定的免征營業(yè)稅條件的，所免征的營業(yè)稅不作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

2、附加稅不用計(jì)提，也不用記賬。

3、小規(guī)模納稅人免征增值稅賬務(wù)處理：

小規(guī)模納稅人免征增值稅的話，就是將原計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的余額，轉(zhuǎn)到“營業(yè)外收入”。分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入

4.根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]151號）第一條第一款第一項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

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