匯算清繳固定資產(chǎn)計稅基礎是什么

2020-07-04 初級會計職稱 890人瀏覽

老師回答

企業(yè)所得稅匯算清繳中固定資產(chǎn)原值計稅基礎是稅法認可的固定資產(chǎn)的賬面金額，也就是固定資產(chǎn)的歷史成本。匯算清繳固定資產(chǎn)計稅基礎是固定資產(chǎn)原值減去累計折舊后的余額。

固定資產(chǎn)計稅基礎：

外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎。

自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎。

融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用作為計稅基礎;租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎。

盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎。

通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。

擴展資料：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十八條規(guī)定：固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎：

（一）外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；

（二）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎；

（三）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎；

（四）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎；

（五）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；

（六）改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項規(guī)定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。

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