貸所得稅費(fèi)用表示結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用，一般都是在年末將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄是借：本年利潤，貸：所得稅費(fèi)用。所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目。
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。因?yàn)榭赡艽嬖?ldquo;暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實(shí)現(xiàn)，即多退少補(bǔ)的政策。具體表現(xiàn)為：企業(yè)設(shè)立一個匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當(dāng)期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算，即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計(jì)期間返還或者補(bǔ)全。
當(dāng)期所得稅費(fèi)用就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應(yīng)納稅所得=稅前會計(jì)利潤（即利潤總額）+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。
納稅調(diào)整增加額：稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額。如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)（職工工資及薪金的14%）、工會費(fèi)（2%）、職工教育經(jīng)費(fèi)（8%）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈支出、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額，如稅收滯納金、罰金、罰款。
納稅調(diào)整減少額：稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。
借：所得稅費(fèi)用，
（遞延所得稅資產(chǎn)）--(注：遞延所得稅資產(chǎn)增加，即發(fā)生了可抵扣暫時性差異）
（遞延所得稅負(fù)債）---（注：遞延所得稅負(fù)債減少，即轉(zhuǎn)回了應(yīng)納稅暫時性差異）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅
（遞延所得稅負(fù)債）--（注：遞延所得稅負(fù)債增加，即發(fā)生了應(yīng)納稅暫時性差異）
（遞延所得稅資產(chǎn)）---（注：遞延所得稅資產(chǎn)減少，即轉(zhuǎn)回了可抵扣暫時性差異）
結(jié)轉(zhuǎn)：
借：本年利潤，
貸：所得稅費(fèi)用。
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