簡易計稅差旅費專票怎么做賬
2020-07-07
初級會計職稱
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老師回答
簡易計稅差旅費專票做賬不需認證抵扣，稅金合計金額記入成本，涉及到一般計稅的按照一般計稅。分錄為：借：原材料、庫存商品等，貸：銀行存款、庫存現金等。
一般計稅和簡易計稅的區(qū)別
1、適用范圍。一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅，而小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。
2、應納稅額。一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率。進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。
3、稅率區(qū)別。簡易計稅辦法使用的稅率一般以3%較為常見，在營改增之后，某些行業(yè)存在5%的簡易征收率；一般計稅方法使用的稅率根據使用情形涉及17%、11%、6%等不同稅率。
4、是否抵扣。適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額；采用一般計稅方法的通常可以抵扣進項稅額。
特別的是，適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期簡易計稅方法計稅項目銷售額÷當期全部銷售額。主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。
5、是否開具專票。適用按3%簡易計稅辦法計算繳納增值稅的項目，除明文規(guī)定不得對外開具增值稅專用發(fā)票外，小規(guī)模納稅人可向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票；而采用一般計稅方法的一般納稅人通常可以開具增值稅專用發(fā)票。
差旅費的進項稅是否可以抵扣
1、對于能夠提供證明材料的差旅費可以進行抵扣。
2、《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。由此可知，《企業(yè)所得稅法》及其實施條例對合理的差旅費支出允許稅前扣除。
3、已失效的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》下制定的《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）第五十二條：納稅人發(fā)生的與其經營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。該扣除辦法明確了差旅費可以作為銷售費用及管理費用在企業(yè)所得稅稅前扣除，但應能夠提供證明其真實性的合法憑證。
4、綜上所述，在目前國家并未明確差旅費具體規(guī)定的情況下，企業(yè)對發(fā)生的這項費用，仍應該按照國稅發(fā)[2000]84號文件的規(guī)定，在真實、合理、合法的條件下歸集和列支，待具體文件出臺后再行調整。
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一般計稅方法和簡易計稅方法的區(qū)別體現在計算公式、適用范圍、稅率、抵扣、開具專票等方面。
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