存貨核算是指對企業(yè)存貨價值(即成本)的計量，用于工商業(yè)企業(yè)存貨出入庫核算，存貨出入庫憑證處理，核算報表查詢，期初期末處理及相關(guān)資料維護。存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存的各種資產(chǎn)，包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各種材料模型、燃料、包裝物、低值易耗品等。存貨是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程順利進行的必要條件。為了保障生產(chǎn)經(jīng)營過程連續(xù)不斷地進行，企業(yè)要不斷地購入、耗用或銷售存貨。
定義
存貨核算是指對企業(yè)存貨價值(即成本)的計量，用于工商業(yè)企業(yè)存貨出入庫核算，存貨出入.庫憑證處理，核算報表查詢，期初期末處理及相關(guān)資料維護。
業(yè)務(wù)處理
存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的各種資產(chǎn)，包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。在企業(yè)經(jīng)營過程中，總是在不斷地購入、耗用或銷售存貨，每個會計期要進行存貨會計核算。存貨的核算是企業(yè)會計核算的一項重要內(nèi)容，正確計算存貨購入成本，反映和監(jiān)督存貨的收發(fā)、領(lǐng)退和保管情況，促進企業(yè)提高資金的使用效果。
材料的出入庫成本核算分為實際價核算和計劃價核算，在實際價核算中又分為先進先出、后進先出、移動平均、全月平均、個別計價五種方式。
進行存貨計價時，計價方法是按某個倉庫設(shè)置的，每個倉庫只能設(shè)置一種計價方法。
材料按實際價核算
包括入庫成本核算與出庫成本核算。
1.入庫成本核算
材料入庫成本的五種實際計價在系統(tǒng)可以自動完成，它們的核算過程是通過單據(jù)的記賬功能實現(xiàn)的。記賬后，系統(tǒng)將所輸入的入庫單據(jù)登記存貨明細賬。
2.出庫成本核算也是由系統(tǒng)自動計算存貨的出庫單價，其五種實際計價方式的處理如下：
(1)先進先出法
在先進先出法下，如果庫存單存貨沒有單價，經(jīng)過記賬處理后，會按照存貨未出庫的先入庫記賬單價，作為出庫單價；如果庫存單存貨填寫了單價，記賬后，出庫單的出庫成本不變，系統(tǒng)自動填寫入庫單價與應(yīng)出單價，在計價輔助庫增加出庫調(diào)整。
出庫數(shù)量大于第一次進貨數(shù)量時，會使出庫存貨占用兩批或兩批以上的進貨，系統(tǒng)中按照先出完最早進貨的原則，按照計算發(fā)出總金額，除以出庫數(shù)量得出本次出庫的平均單價。
(2)后進先出法【注：新準則中已無此計價方法】
后進先出法的處理方法與先進先出法相同，只是選定出庫的為最后入庫記賬的那一次單價。
(3)移動平均法
如果出庫單填寫了單價，直接進行記賬處理；如果沒有填寫單價，按現(xiàn)存的結(jié)存數(shù)量與結(jié)存成本來計算出庫單價；如果計算出來的單價為零或者是紅字出庫單，則必須填寫出庫單價。否則不能記賬。
(4)全月平均一次單價法
在這種情況下，出庫單的記賬在系統(tǒng)不受限制，記賬后不體現(xiàn)存貨的出庫成本，必須經(jīng)過期末處理以后才能得到存貨的出庫成本。
(5)個別計價法
個別計價法是以某批次存貨購入時的實際單位成本，作為該批發(fā)出時的實際成本。在個別計價的出庫單上標明了所出的批次，應(yīng)按批次分批出。
材料按計劃價核算
以計劃價進行核算時，如果出庫單存貨沒有填寫單價，經(jīng)過記賬處理后，則按照計劃單價填寫出庫成本；如果填寫了出庫單價，記賬以后，出庫單仍然按照計劃單價填寫出庫成本，而且按照實際出庫單價與計劃單價的差額生成差異，實際成本大于計劃成本為借方差異正值，實際成本小于計劃成本為貸方差異負值。
調(diào)整業(yè)務(wù)的處理
如果某個存貨在入庫或出庫成本上發(fā)生錯誤，而該張存貨單據(jù)已記賬就必須填寫調(diào)整單來進行成本調(diào)整。
1.入庫調(diào)整
入庫調(diào)整單是對存貨的入庫成本進行調(diào)整的單據(jù)。系統(tǒng)中只調(diào)整存貨的金額，不調(diào)整存貨的數(shù)量，調(diào)整了當(dāng)月的出庫金額，就必須要進行存貨結(jié)存金額的相應(yīng)調(diào)整。
調(diào)整時，可以針對入庫單據(jù)進行調(diào)整，也可以針對存貨進行調(diào)整；被調(diào)整單據(jù)號只能是本月的單據(jù)，調(diào)整單記賬后在明細賬中只錄入金額。
(1)材料采用實際價核算時，調(diào)整金額記入存貨明細賬會形成一筆存貨調(diào)整記錄。實際操作時，輸入被調(diào)整單據(jù)的本月單據(jù)號；在記賬時，查找對應(yīng)的單據(jù)并調(diào)整對應(yīng)存貨的金額。
(2)用全月平均方式核算時，系統(tǒng)自動調(diào)整本月對應(yīng)入庫單據(jù)上存貨的入庫成本，現(xiàn)入庫成本=原入庫成本+調(diào)整成本。
(3)用移動平均方式核算時，系統(tǒng)自動調(diào)整本月對應(yīng)入庫單據(jù)上存貨的入庫成本，并重新計算明細賬中調(diào)整記錄以下的出庫成本，并回填出庫單。
(4)用先進先出或后進先出方式時，系統(tǒng)自動調(diào)整本月對應(yīng)入庫單據(jù)上的入庫成本，并重新計算明細賬中該入庫所對應(yīng)的出庫成本，并回填出庫單。
(5)用個別計價法核算的倉庫不能做入庫調(diào)整業(yè)務(wù)。
入庫調(diào)整單記賬后，不能再進行刪除、修改。如果有錯誤，應(yīng)填制相反金額單據(jù)沖銷。
2.出庫調(diào)整
出庫調(diào)整是指對存貨的出庫成本進行調(diào)整，在系統(tǒng)中是通過填制出庫調(diào)整單來完成的，調(diào)整時只調(diào)整存貨出庫的金額，不調(diào)整數(shù)量。
出庫調(diào)整單用來調(diào)整當(dāng)月的出庫金額，并調(diào)整相應(yīng)存貨的結(jié)存金額，只能針對存貨調(diào)整，不能針對單據(jù)調(diào)整；記賬后，在明細賬中會記錄一筆只有金額、沒有數(shù)量的記錄。
材料采用實際價核算時，調(diào)整金額可記入存貨明細賬中并形成一筆存貨調(diào)整記錄；出庫調(diào)整單記賬后，不能修改、刪除。如果發(fā)生輸入錯誤，填制相反金額單據(jù)沖銷。
個別計價法核算的倉庫不允許進行出庫調(diào)整。
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