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報(bào)銷招待費(fèi)用會計(jì)分錄

2020-06-25 初級會計(jì)職稱 1619人瀏覽
老師回答
報(bào)銷招待費(fèi)的會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)；貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除如何計(jì)算？
企業(yè)申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供證明真實(shí)發(fā)生的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。其證明資料內(nèi)容包括支出金額、商業(yè)目的、與被招待人的業(yè)務(wù)關(guān)系、招待的時間地點(diǎn)。
《實(shí)施條例》規(guī)定，不論企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生多少，最多只能按照發(fā)生額的60%扣除。也就是說，只要企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)，就需要至少作40%的納稅調(diào)整。以前，無論原《企業(yè)所得稅法》還是《外資企業(yè)所得稅法》都不存在這種將業(yè)務(wù)招待費(fèi)先打六折，再計(jì)算剩余部分是否可扣除的規(guī)定。
假定某企業(yè)某年的銷售（營業(yè)）收入是25 000萬元，企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是120萬元。則當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額的調(diào)整金額計(jì)算步驟如下：
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=25 000×0.5%=125萬元；實(shí)際發(fā)生額的60%=120×60%=72萬元，低于扣除標(biāo)準(zhǔn)，所以應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：120-72=48萬元。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計(jì)研究院特聘講師，《會計(jì)職稱四維考霸》編者

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