應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備賬務(wù)如何處理

2020-06-28 初級會計(jì)職稱 581人瀏覽

老師回答

企業(yè)發(fā)生壞賬損失時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備，貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回時(shí)：借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款，貸：壞賬準(zhǔn)備。同時(shí)：借：銀行存款，貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款。也可以按照實(shí)際收回的金額：借：銀行存款，貸：壞賬準(zhǔn)備。

擴(kuò)展資料：

企業(yè)會計(jì)制度關(guān)于壞賬準(zhǔn)備的帳務(wù)處理：

1、壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算：

當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額－本科目的貸方余額

當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額大于本科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備；如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額小于本科目的貸方余額，應(yīng)按其差額沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備；如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額為零，應(yīng)將本科目的余額全部沖回。

企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提取；應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目。

2、企業(yè)對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。

3、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)應(yīng)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提;應(yīng)計(jì)提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄。

核銷壞賬損失

對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“預(yù)付賬款”“應(yīng)收利息”“其他應(yīng)收款”“長期應(yīng)收款”等科目。

壞賬轉(zhuǎn)回

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“預(yù)付賬款”“應(yīng)收利息”“其他應(yīng)收款”“長期應(yīng)收款”等科目，貸記本科目;同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“預(yù)付賬款”“應(yīng)收利息”“其他應(yīng)收款”“長期應(yīng)收款”等科目。

遞延所得稅處理

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件。在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)時(shí)需要謹(jǐn)慎，同時(shí)滿足以下條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)：

一是暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回，二是未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。也就是說遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。
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