以前年度損益調(diào)整匯算清繳怎么處理

2020-06-22 初級會計職稱 1272人瀏覽

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“以前年度損益調(diào)整”科目，主要調(diào)整的是以前年度的重要差錯，以及資產(chǎn)負債表日后事項，作為損益類項目的過渡性科目，其余額最終轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。該調(diào)整金額不體現(xiàn)在本期利潤表上，而是體現(xiàn)在未分配利潤中。

企業(yè)所得稅的匯算清繳，是對該企業(yè)完整年度納稅情況的審查，基于多交的稅款進行相關(guān)的退費，基于少交的部分，要進行補繳稅款。那么，在此過程中，如果遇到：以前年度損益調(diào)整匯算清繳怎么處理呢?

“以前年度損益調(diào)整”的賬務(wù)處理包括三個方面的主要內(nèi)容：

1、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

2、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

3、將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配-未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

實務(wù)中，以前年度的損益調(diào)整，可將其分為資產(chǎn)負債表日后事項和非日后事項兩種情況分別處理。

1、資產(chǎn)負債表日后事項的損益調(diào)整

資產(chǎn)負債表日后事項，是資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項和資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

2、非資產(chǎn)負債表日后事項的損益調(diào)整

如果企業(yè)所發(fā)生的以前年度損益調(diào)整事項不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，應(yīng)作為前期差錯進行處理。前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務(wù)報表造成省略或錯報。
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