資產(chǎn)負債表年初數(shù)和期末數(shù)怎么填

2020-06-22 初級會計職稱 1550人瀏覽

老師回答

資產(chǎn)負債表中的年初余額欄通常根據(jù)上年末有關項目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負債表期末余額欄相一致。期末數(shù)：資產(chǎn)類，期末數(shù)=期初數(shù)+本期發(fā)生額借方金額-本期發(fā)生額貸方金額，負債所有者權益類=期初數(shù)+本期發(fā)生額貸方金額-本期發(fā)生額借方金額。

期末余額欄的填列方法：

1.根據(jù)總賬科目余額填列

(1)根據(jù)總賬科目的余額直接填列

“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債”、“應付票據(jù)”、“應交稅費”、“專項應付款”、“預計負債”、“遞延收益”、“遞延所得稅負債”、“實收資本(或股本)”、“庫存股”、“資本公積”、“其他綜合收益”、“專項儲備”、“盈余公積”等項目，應根據(jù)有關總賬科目的余額填列。

(2)根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列

貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金

2.根據(jù)明細科目余額計算填列

(1)應付賬款=應付賬款所屬明細科目貸方余額+預付賬款所屬明細科目貸方余額

(2)預付款項=應付賬款所屬明細科目借方余額+預付賬款所屬明細科目借方余額

(3)應收賬款=應收賬款所屬明細科目借方余額+預收賬款所屬明細科目借方余額-與應收賬款有關的壞賬準備貸方余額

(4)預收款項=應收賬款所屬明細科目貸方余額+預收賬款所屬明細科目貸方余額

(5)“應付職工薪酬”項目，應根據(jù)“應付職工薪酬”科目的明細科目期末余額分析填列；

3.根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列

(1)“長期借款”項目，應根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額填列。

(2)“長期應收款”項目，應當根據(jù)“長期應收款”總賬科目余額，減去“未實現(xiàn)融資收益”總賬科目余額，再減去所屬相關明細科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列。

(3)“長期應付款”項目，應當根據(jù)“長期應付款”總賬科目余額，減去“未確認融資費用”總賬科目余額，再減去所屬相關明細科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列。

4.根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

如資產(chǎn)負債表中的“固定資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額后的凈額填列;“無形資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”科目余額后的凈額填列。

5.綜合運用上述填列方法分析填列

被劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)應當歸類為流動資產(chǎn)，被劃分為持有待售的非流動負債應當歸類為流動負債。

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