結(jié)構(gòu)性存款損益清算方式
2020-06-18
初級會計職稱
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老師回答
目前公司認(rèn)購、銀行發(fā)行的結(jié)構(gòu)性存款，其收益可能是與某些基礎(chǔ)變量掛鉤，如利率、匯率、黃金價格等，此類產(chǎn)品應(yīng)視為嵌入衍生工具。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)將結(jié)構(gòu)性存款中嵌入的衍生工具分拆，單獨(dú)進(jìn)行會計處理。
建議按照《證監(jiān)會上市公司年報會計監(jiān)管報告》的規(guī)定：結(jié)構(gòu)性存款的分類，主要取決于存款產(chǎn)品說明書中的約定條款。目前公司認(rèn)購、銀行發(fā)行的結(jié)構(gòu)性存款，其收益可能是與某些基礎(chǔ)變量掛鉤，如利率、匯率、黃金價格等，此類產(chǎn)品應(yīng)視為嵌入衍生工具。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)將結(jié)構(gòu)性存款中嵌入的衍生工具分拆，單獨(dú)進(jìn)行會計處理，但若嵌入衍生工具與存款合同在經(jīng)濟(jì)特征及風(fēng)險方面存在緊密聯(lián)系（如利率風(fēng)險），或者與嵌入衍生工具類似條款的工具不符合衍生工具的定義或無法單獨(dú)計量，可以將結(jié)構(gòu)性存款整體指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。由于嵌入衍生工具及其分拆的會計處理較為困難，年報分析發(fā)現(xiàn)，不少上市公司將結(jié)構(gòu)性存款簡單作為銀行存款（其他貨幣資金）、其他流動資產(chǎn)等收益金額固定的資產(chǎn)列報，未能正確反映結(jié)構(gòu)性存款收益變動的風(fēng)險。
結(jié)構(gòu)性存款，是指投資者將合法持有的人民幣或外幣資金存放在銀行，由銀行通過在普通存款的基礎(chǔ)上嵌入金融衍生工具（包括但不限于遠(yuǎn)期、掉期、期權(quán)或期貨等），將投資者收益與利率、匯率、股票價格、商品價格、信用、指數(shù)及其他金融類或非金融類標(biāo)的物掛鉤的具有一定風(fēng)險的金融產(chǎn)品。
事實(shí)上，結(jié)構(gòu)性存款不是普通存款，也不同于銀行理財。結(jié)構(gòu)性存款在存款的基礎(chǔ)上嵌入金融衍生工具，通過與利率、匯率、指數(shù)等的波動掛鉤，使存款人在承擔(dān)一定風(fēng)險的基礎(chǔ)上獲得更高收益。
根據(jù)中國人民銀行公開數(shù)據(jù)，2019年1月份商業(yè)銀行的結(jié)構(gòu)性存款規(guī)模為10.98萬億元，是在2018年結(jié)構(gòu)性存款大爆發(fā)后第三次突破10萬億元大關(guān)。Wind數(shù)據(jù)顯示，截至今年4月末，中資大型銀行和中資中小型銀行的結(jié)構(gòu)性存款規(guī)模總計為11.13萬億元。其中，中資大型銀行結(jié)構(gòu)性存款規(guī)模為3.77萬億元，中資中小型銀行結(jié)構(gòu)性存款規(guī)模為7.36萬億元。
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法定存款準(zhǔn)備金率是指一國中央銀行規(guī)定的商業(yè)銀行和存款金融機(jī)構(gòu)必須繳存中央銀行的法定準(zhǔn)備金占其存款總額的比率。
2023-06-26 17:51
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運(yùn)雜費(fèi)計入存貨成本中，用銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)的會計分錄：借：庫存商品，貸：銀行存款，存貨采購成本=買價+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險費(fèi)+其他可歸屬
2022-08-22 10:31
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以銀行存款償還前欠貨款會計分錄：借：應(yīng)付賬款，貸：銀行存款。企業(yè)購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同
2022-08-22 10:07
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以銀行存款歸還長期借款會計分錄，借：長期借款——本金/應(yīng)計利息，貸：銀行存款。長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含
2022-08-22 10:07
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復(fù)核銀行存款原始憑證；填制一式兩聯(lián)的銀行“進(jìn)帳單”，送交銀行辦理轉(zhuǎn)帳；復(fù)核銀行存款收款憑證，并在復(fù)核無誤的銀行存款收款原始憑證上，加蓋本
2022-08-18 10:33
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企業(yè)收到存款利息會計分錄.銀行存款利息會計分錄：借：銀行存款.貸：財務(wù)費(fèi)用-利息收入.收到信用卡存款利息會計分錄.借：其他貨幣資金-信用卡存款
2022-07-22 09:13
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每當(dāng)月度終了時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)該繳納但是尚未繳納或者多繳納的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入到“未交增值稅”明細(xì)科目中。
2023-06-28 17:06
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暫時性差異分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，應(yīng)納稅暫時性差異形成遞延所得稅負(fù)債，可抵扣暫時性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)。
2023-06-28 17:06
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工業(yè)企業(yè)是指直接從事工業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)營活動（或勞務(wù)）的營利性經(jīng)濟(jì)組織。
2023-06-28 17:06
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承兌的定義：1、承兌是指匯票付款人承諾在到期日支付匯票金額的一種票據(jù)行為。三種票據(jù)種類中只有匯票才有承兌制度。2、承兌是一種行為，它是一種附屬票據(jù)行為，須先有出票，然后才有承兌，并且，要以匯票原件為行為對象，持票人須憑票提示承兌，付款人須在該票正面簽章準(zhǔn)予承兌。
2023-06-28 11:06
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“簽字背書”是由監(jiān)管責(zé)任人在核查報告上簽名后上報，以利監(jiān)督和責(zé)任的擔(dān)當(dāng)。
2023-06-28 11:06
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一般納稅人認(rèn)定是指一般納稅人的資格認(rèn)定。
2023-06-28 10:06
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