結(jié)構性存款損益清算方式
2020-06-18
初級會計職稱
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老師回答
目前公司認購、銀行發(fā)行的結(jié)構性存款，其收益可能是與某些基礎變量掛鉤，如利率、匯率、黃金價格等，此類產(chǎn)品應視為嵌入衍生工具。根據(jù)企業(yè)會計準則及相關規(guī)定，公司應當將結(jié)構性存款中嵌入的衍生工具分拆，單獨進行會計處理。
建議按照《證監(jiān)會上市公司年報會計監(jiān)管報告》的規(guī)定：結(jié)構性存款的分類，主要取決于存款產(chǎn)品說明書中的約定條款。目前公司認購、銀行發(fā)行的結(jié)構性存款，其收益可能是與某些基礎變量掛鉤，如利率、匯率、黃金價格等，此類產(chǎn)品應視為嵌入衍生工具。根據(jù)企業(yè)會計準則及相關規(guī)定，公司應當將結(jié)構性存款中嵌入的衍生工具分拆，單獨進行會計處理，但若嵌入衍生工具與存款合同在經(jīng)濟特征及風險方面存在緊密聯(lián)系（如利率風險），或者與嵌入衍生工具類似條款的工具不符合衍生工具的定義或無法單獨計量，可以將結(jié)構性存款整體指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。由于嵌入衍生工具及其分拆的會計處理較為困難，年報分析發(fā)現(xiàn)，不少上市公司將結(jié)構性存款簡單作為銀行存款（其他貨幣資金）、其他流動資產(chǎn)等收益金額固定的資產(chǎn)列報，未能正確反映結(jié)構性存款收益變動的風險。
結(jié)構性存款，是指投資者將合法持有的人民幣或外幣資金存放在銀行，由銀行通過在普通存款的基礎上嵌入金融衍生工具（包括但不限于遠期、掉期、期權或期貨等），將投資者收益與利率、匯率、股票價格、商品價格、信用、指數(shù)及其他金融類或非金融類標的物掛鉤的具有一定風險的金融產(chǎn)品。
事實上，結(jié)構性存款不是普通存款，也不同于銀行理財。結(jié)構性存款在存款的基礎上嵌入金融衍生工具，通過與利率、匯率、指數(shù)等的波動掛鉤，使存款人在承擔一定風險的基礎上獲得更高收益。
根據(jù)中國人民銀行公開數(shù)據(jù)，2019年1月份商業(yè)銀行的結(jié)構性存款規(guī)模為10.98萬億元，是在2018年結(jié)構性存款大爆發(fā)后第三次突破10萬億元大關。Wind數(shù)據(jù)顯示，截至今年4月末，中資大型銀行和中資中小型銀行的結(jié)構性存款規(guī)模總計為11.13萬億元。其中，中資大型銀行結(jié)構性存款規(guī)模為3.77萬億元，中資中小型銀行結(jié)構性存款規(guī)模為7.36萬億元。
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2023-06-28 17:06
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