產(chǎn)品報廢賬務(wù)處理是什么

2020-05-11 初級會計職稱 1025人瀏覽

老師回答

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號--存貨》第二十一條:企業(yè)發(fā)生的存貨毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益，存貨的賬面價值是存貨成本扣減累計跌價準(zhǔn)備后的金額。

報廢前：

借：待處理財產(chǎn)損益

貸：產(chǎn)成品（或庫存商品）

領(lǐng)導(dǎo)審批后入帳：

如果正常報廢

借：管理費用--產(chǎn)品損失

貸：待處理財產(chǎn)損益

如果屬于非正常損失

借：營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損益

非正常損失，要到主管稅務(wù)局審批，審批后，可以稅前扣除。

分別以下情況處理：

1、屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠款和過失人賠償，將凈損失計入管理費用；

2、屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出。因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧或毀損，按規(guī)定不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出。

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]88號）第五條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。

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