所得稅轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)會(huì)計(jì)分錄

2020-04-26 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1226人瀏覽

老師回答

所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。所得稅費(fèi)用核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目。

一、所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)分錄：

（一）計(jì)提時(shí)：借：所得稅；貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅。

（二）上繳時(shí)：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅；貸：銀行存款。

（三）結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：本年利潤(rùn)；貸：所得稅。

1、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；貸：庫(kù)存商品。

2、結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品；貸：生產(chǎn)成本。

3、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本；貸：制造費(fèi)用。

二、所得稅：

（一）所得稅的概念：

所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。是對(duì)所有以所得額為課稅對(duì)象的總稱。

各地政府在不同時(shí)期對(duì)個(gè)人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時(shí)還分稿費(fèi)收入、工資收入以及偶然所得（例如彩票中獎(jiǎng)）等等情況分別納稅。

（二）所得稅的主要特點(diǎn)：

1.通常以純所得為征稅對(duì)象。

2.通常以經(jīng)過(guò)計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)。

3.納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的，因而可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入。特別是在采用累進(jìn)稅率的情況下，所得稅在調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距方面具有較明顯的作用。對(duì)企業(yè)征收所得稅，還可以發(fā)揮貫徹國(guó)家特定政策，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。

4.應(yīng)納稅稅額的計(jì)算涉及納稅人的成本、費(fèi)用的各個(gè)方面，有利于加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督，促使納稅人建立、健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和改善經(jīng)營(yíng)管理。

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