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現(xiàn)金流量表編制基礎

2019-07-09 初級會計職稱 598人瀏覽
老師回答
  現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎編制,劃分為經營活動、投資活動和籌資活動,按照收付實現(xiàn)制原則編制,將權責發(fā)生制下的盈利信息調整為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息。
  一、現(xiàn)金
  現(xiàn)金,是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金?,F(xiàn)金主要包括:
  1、庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時用于支付的現(xiàn)金,與“現(xiàn)金”科目的核算內容一致。
  2、銀行存款。銀行存款是指企業(yè)存人金融機構、可以隨時用于支取的存款,與“銀行存款"科目核算內容基本一致,但不包括不能隨時用于支付的存款。例如,不能隨時支取的定期存款等不應作為現(xiàn)金;提前通知金融機構便可支取的定期存款則應包括在現(xiàn)金范圍內。
  3、其他貨幣資金。其他貨幣資金是指存放在金融機構的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等,與“其他貨幣資金"科目核算內容一致。
  二、現(xiàn)金等價物
  現(xiàn)金等價物,是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。其中,“期限短”一般是指從購買日起3個月內到期。例如可在證券市場上流通的3個月內到期的短期債券等。
  現(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金,但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大,可視為現(xiàn)金。例如,企業(yè)為保證支付能力,手持必要的現(xiàn)金,為了不使現(xiàn)金閑置,可以購買短期債券,在需要現(xiàn)金時,隨時可以變現(xiàn)。
  現(xiàn)金等價物的定義本身,包含了判斷一項投資是否屬于現(xiàn)金等價物的四個條件,即,①期限短;②流動性強;③易于轉換為已知金額的現(xiàn)金;④價值變動風險很小。其中,期限短、流動性強,強調了變現(xiàn)能力,而易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小,則強調了支付能力的大小?,F(xiàn)金等價物通常包括3個月內到期的短期債券投資。權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定,因而不屬于現(xiàn)金等價物。
  三、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物范圍的確定和變更
  不同企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的范圍可能不同。企業(yè)應當根據(jù)經營特點等具體情況,確定現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的范圍。商業(yè)銀行與一般工商企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的范圍可能不同,例如,某商業(yè)銀行的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物包括庫存現(xiàn)金、存放中央銀行可隨時支取的備付金、存放同業(yè)款項、拆放同業(yè)款項、同業(yè)間買入返售證券、短期國債投資等。
  根據(jù)現(xiàn)金流量表準則及其指南的規(guī)定,企業(yè)應當根據(jù)具體情況,確定現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的范圍,一經確定不得隨意變更。如果發(fā)生變更,應當按照會計政策變更處理。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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    2023年初級會計證書領取大約會在考試成績公布后的2-3個月開始陸續(xù)發(fā)放。
  • 2023年重慶初級會計證書領取流程如下
    證書發(fā)放后,考生可以按照官方通知的時間和地點,拿著相關材料直接領證。
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    2023年初級會計職稱證書一般在考后兩個月左右開始領取,經過資格審核的考生需關注各地財政部門官方通知公告申領證書。證書辦理流程: 1、考生攜帶身份證原件及資格考試合格人員登記表帶照片(一式兩份)。 2、審核考生報名條件,合格后,發(fā)放證書。 3、考生領取證書。
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