所得稅視同銷售和增值稅視同銷售的區(qū)別

所得稅以所有權(quán)轉(zhuǎn)移為前提，發(fā)生了所有權(quán)轉(zhuǎn)移的，如果所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，則視為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售。增值稅則以發(fā)生流轉(zhuǎn)作為視同銷售，實施細則規(guī)定了八種視銷售行為，都是有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的。 1.對視同銷售行為界定的依據(jù)不同
增值稅的視同銷售貨物有自產(chǎn)的，委托加工的，購買的，而企業(yè)所得稅主要對自產(chǎn)的產(chǎn)品才視同銷售，與貨物的來源無關(guān)。根據(jù)《增值稅暫行條例》，對于增值稅視同銷售行為的規(guī)定，可歸納為：（1）將貨物（有形動產(chǎn)）用于在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)、職工福利、個人消費等非生產(chǎn)性用途，要考慮貨物的來源，如果貨物是外購的，為進項稅額不得抵扣的行為，需要將進項稅額轉(zhuǎn)出；如果貨物是自產(chǎn)或者委托加工收回的，則視同銷售行為。（2）將貨物用于投資、償債、捐贈、利潤分配、非貨幣性資產(chǎn)交換，包括總公司將貨物移送分公司銷售等，無論貨物的來源如何，均為增值稅的視同銷售行為。
2.所得稅和增值稅核算的范圍和方法不同
增值稅視同銷售的貨物是特定的八種視同銷售貨物的具體行為，此外的均不是需要繳納增值稅的視同銷售行為；而新企業(yè)所得稅法則規(guī)定了企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，都應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務；而將自產(chǎn)的貨物、勞務用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機構(gòu)，不再列入視同銷售，不再需要繳納企業(yè)所得稅。這里的貨物包括外購、委托加工和自產(chǎn)的貨物，如用外購貨物用于交際應酬或職工福利，增值稅是進項稅額轉(zhuǎn)出，企業(yè)所得稅則視同銷售，并計入“業(yè)務招待費”或“職工福利費”，按規(guī)定比例扣除。可以看出對外捐贈貨物增值稅與企業(yè)所得稅方面的處理差異：（1）增值稅根據(jù)視同銷售計算銷項稅額。（2）所得稅在年終進行所得稅匯算清繳時，要進行納稅調(diào)整，確認視同銷售收入和視同銷售成本。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。如果超過，則超過部分不能稅前扣除，需納稅調(diào)整。如某企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品貨車投入基本建設中，并沒有出售。根據(jù)上述規(guī)定，該業(yè)務不確認收入，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，發(fā)生上述業(yè)務時不再視同銷售確認收入。 以上就是【所得稅視同銷售和增值稅視同銷售的區(qū)別】的全部解答，如果想要學習更多相關(guān)知識，歡迎大家前往高頓教育官網(wǎng)！