生產(chǎn)型增值稅是指在計(jì)算增值稅時(shí)，不允許將外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款（包括年度折舊）從商品和勞務(wù)的銷售額中抵扣，由于作為增值稅課稅對(duì)象的增值額相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值，因此將這種類型的增值稅稱作“生產(chǎn)型增值稅”。
簡(jiǎn)介
不準(zhǔn)許抵扣任何購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)款，就國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體而言，計(jì)稅依據(jù)相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值。
生產(chǎn)型增值稅是指在計(jì)算增值稅時(shí)，不允許將外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款（包括年度折舊）從商品和勞務(wù)的銷售額中抵扣，由于作為增值稅課稅對(duì)象的增值額相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值，因此將這種類型的增值稅稱作“生產(chǎn)型增值稅”。
用公式表示為：
增值額=消費(fèi)額+凈投資+折舊
增值額=工資+利息+租金+利潤(rùn)+折舊
由于增值額相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值，因此稱為生產(chǎn)型增值稅。由于生產(chǎn)型增值稅的稅基中包含了外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)值，對(duì)這部分價(jià)值存在著重復(fù)征稅的問(wèn)題，所以生產(chǎn)型增值稅屬于一種不徹底的增值稅，但客觀上可起到抑制固定資產(chǎn)投資的作用。
改革
生產(chǎn)型增值稅的改革是必然的事情。問(wèn)題是什么時(shí)候改，是改成消費(fèi)型增值稅還是收入型增值稅，改革后稅收收入減少多少，如何彌補(bǔ)。
增值稅是中國(guó)流轉(zhuǎn)稅收的主要來(lái)源，增值稅的改革牽一發(fā)而動(dòng)全身。對(duì)增值稅改革所帶來(lái)的收入減少，目前還沒(méi)有一個(gè)準(zhǔn)確的數(shù)字，但數(shù)字無(wú)疑是很大的。國(guó)家稅務(wù)總局多次談到生產(chǎn)型增值稅要改，但由于涉及到稅收收入的直接減少，所以一直處于“談”和“討論”的階段。由于美國(guó)和世界經(jīng)濟(jì)不景氣，中國(guó)政府預(yù)期將繼續(xù)實(shí)行積極的財(cái)政政策（盡管有弊端），稅收收入必須保持增長(zhǎng)；此外，社會(huì)保障制度的完善亦需要政府投入大量資金。這一切給將直接減少稅收收入的生產(chǎn)型增值稅改革帶來(lái)不確定的因素。
有學(xué)者認(rèn)為生產(chǎn)型增值稅的改革所帶來(lái)的稅收收入的直接減少可通過(guò)未來(lái)企業(yè)擴(kuò)大投資所帶來(lái)的收益來(lái)彌補(bǔ)，但這是“遠(yuǎn)水”，近期不可能收到成效。但生產(chǎn)型增值稅改革畢竟是趨勢(shì)，社會(huì)呼聲都很高，國(guó)家稅務(wù)總局也有意項(xiàng)，所以預(yù)計(jì)明年下半年或者2003年可能有政策出臺(tái)（中國(guó)加入WTO，美國(guó)經(jīng)濟(jì)好轉(zhuǎn)）。對(duì)于如何減小增值稅改革給稅收收入帶來(lái)的沖擊，一方面國(guó)家稅務(wù)總局可通過(guò)擴(kuò)大增值稅的稅基和征收面，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)也納入增值稅的征收范圍；另一方面，國(guó)家稅務(wù)總局可采取循序漸進(jìn)的步驟，第一步僅對(duì)固定資產(chǎn)中的機(jī)器設(shè)備免征增值稅，第二步再考慮對(duì)廠房以及其他固定資產(chǎn)免征增值稅。
究竟是實(shí)行消費(fèi)型增值稅還是收入型增值稅，目前情況下實(shí)行消費(fèi)型增值稅可能有較大困難。收入型增值稅分期抵扣，對(duì)國(guó)家稅收收入影響相對(duì)消費(fèi)型增值稅要小。收入型增值稅征收的關(guān)鍵問(wèn)題是折舊抵扣年限的確定。收入型增值稅的折舊年限應(yīng)不同于會(huì)計(jì)折舊年限，以符合國(guó)家的稅收政策。對(duì)不同的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行不同的折舊抵扣年限，以此體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策。
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