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2022年注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)：評(píng)價(jià)回函的可靠性

高頓教育2022-02-21 11:41suchunmei

2022年備考注冊會(huì)計(jì)師小伙伴們，學(xué)姐今天又給大家準(zhǔn)備了考試福利，審計(jì)這一科的難度不低，所以大家要把握正要額章節(jié)，今天我們一起了了解一下評(píng)價(jià)回函的可靠性。

評(píng)價(jià)回函的可靠性

注冊會(huì)計(jì)師需要保持職業(yè)懷疑驗(yàn)證不同方式下回函的可靠性，并加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員所做工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。驗(yàn)證的內(nèi)容和要求，歸納如下表。

回函方式	驗(yàn)證內(nèi)容和要求	特別考慮
1.郵寄	（1）回函是否是原件（2）回函是否由被詢證者直接寄給注冊會(huì)計(jì)師（3）信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致（4）郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致，是否存在多封回函同時(shí)或自同一地址發(fā)出的情況；如果回函使用快遞方式，可查看收件網(wǎng)點(diǎn)的城市或地區(qū)是否與被詢證者所在的城市或地區(qū)一致，是否存在多封回函同時(shí)或自同一收件網(wǎng)點(diǎn)發(fā)出的情況（5）印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致，加蓋的印章以及簽名是否清晰可辨認(rèn)，是否有必要進(jìn)一步與被審計(jì)單位持有的其他文件中的被詢證者印章及簽名進(jìn)行核對(duì)或親自前往被詢證者進(jìn)行核實(shí)等	由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交給注冊會(huì)計(jì)師的回函不能視為可靠的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師可以要求被詢證者直接書面回復(fù)
2.跟函	（1）了解被詢證者處理函證的通常流程和人員（2）確認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限，如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等（3）觀察處理詢證函的人員是否按照正常流程認(rèn)真處理詢證函	觀察被詢證者是否在其計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或相關(guān)記錄中核對(duì)相關(guān)信息
3.電子郵件或傳真	注冊會(huì)計(jì)師可與被詢證者聯(lián)系以核實(shí)回函的來源及內(nèi)容。例如，當(dāng)被詢證者通過電子郵件回函時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以通過電話聯(lián)系被詢證者，確定被詢證者是否發(fā)送了回函	回函可靠性存在風(fēng)險(xiǎn)，必要時(shí)，要求被詢證者提供回函原件
4.口頭回復(fù)	可以要求被詢證者提供直接書面回復(fù)，如果仍未收到書面回函，則實(shí)施替代程序，尋找其他審計(jì)證據(jù)以支持口頭回復(fù)中的信息	口頭回復(fù)不符合函證的要求，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)