初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試知識(shí)點(diǎn)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：增值稅銷項(xiàng)稅額的核算
增值稅銷項(xiàng)稅額的核算
主要為銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配勞務(wù)）。
【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)2×14年8月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)以及相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
（1）15日，銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款500 000元，按規(guī)定應(yīng)收取增值稅稅額85 000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交給買方，款項(xiàng)尚未收到。
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　 585 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　500 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85 000
（2）28日，為外單位代加工電腦桌500個(gè)，每個(gè)收取加工費(fèi)80元，加工完成，款項(xiàng)已收到并存入銀行。
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 46 800
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　40 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 800
此外，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東，應(yīng)當(dāng)參照企業(yè)銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
視同銷售、出口退稅、繳納增值稅的核算
1.視同銷售行為
視同銷售需要交納增值稅的事項(xiàng)：
①企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
②將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈(zèng)送他人等。
【例題·計(jì)算題】 2×14年8月15日，該企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部。該批產(chǎn)品的成本為150 000元，計(jì)稅價(jià)格為260 000元。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：在建工程　　　　　　　　　　　 194 200
貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　150 000（成本價(jià)）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 44 200（售價(jià)×稅率）