2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試馬上就要開始了，為了能夠幫助考生順利通過考試，高頓君為大家準(zhǔn)了2018年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺試卷及解析（三套），希望考生能夠利用好最后的時(shí)間沖刺一把。
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2018年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺押題試卷及解析
2018 初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺試卷（一）
　　一、單項(xiàng)選擇題（本類題共 24 小題，每小題 1.5 分，共 36 分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合要求，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）
　　1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)利潤表項(xiàng)目的是（）。
　　A. 每股收益
　　B. 公允價(jià)值變動(dòng)損益
　　C. 未分配利潤
　　D. 其他綜合收益的稅后凈額
　　本題答案： C
　　解析：ABD 都有在利潤表中反映。
　　2.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)利潤總額但是不影響營業(yè)利潤的是（ ）。
　　A.主營業(yè)務(wù)收入
　　B.投資收益
　　C.所得稅費(fèi)用
　　D.營業(yè)外收入
　　本題答案： D
　　解析：營業(yè)利潤=(主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入)-(主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本)-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（或-損失）+投資收益（或-損失），選項(xiàng) AB 不正確；所得稅費(fèi)用影響凈利潤，不影響利潤總額，選項(xiàng) C 不正確；營業(yè)外收入影響企業(yè)利潤總額但不影響營業(yè)利潤，選項(xiàng) D 正確。
　　3.下列關(guān)于在產(chǎn)品清查的說法中，不正確的是（ ）。
　　A.在產(chǎn)品發(fā)生盤盈盤虧時(shí)均通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算
　　B.盤盈的在產(chǎn)品，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入基本生產(chǎn)成本
　　C.在產(chǎn)品盤虧時(shí)，可能涉及“基本生產(chǎn)成本”“原材料”等科目
　　D.在產(chǎn)品盤盈盤虧處理的核算，應(yīng)在制造費(fèi)用結(jié)賬前進(jìn)行
　　本題答案： B
　　解析：盤盈的在產(chǎn)品，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入管理費(fèi)用貸方。
　　4.下列各項(xiàng)中，期末不需要轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目的是（ ）。
　　A.經(jīng)營結(jié)余借方余額
　　B.經(jīng)營結(jié)余貸方余額
　　C.事業(yè)結(jié)余借方余額
　　D.事業(yè)結(jié)余貸方余額
　　本題答案： A
　　經(jīng)營結(jié)余借方余額，即為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。
　　5.一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對(duì)外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)計(jì)入委托加工材料成本的是（ ）。
　　A. 發(fā)出材料的實(shí)際成本
　　B.支付給受托方的加工費(fèi)
　　C. 受托方代收代繳的消費(fèi)稅
　　D. 支付給受托方的增值稅
　　本題答案： D
　　解析：支付給受托方的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不應(yīng)計(jì)入委托加工材料成本。收回后直接出售的，消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。
　　6.企業(yè)的短期借款發(fā)生的利息，在計(jì)提時(shí)一般應(yīng)貸記的科目是（ ）。
　　A.應(yīng)計(jì)利息
　　B.短期借款
　　C.應(yīng)付利息
　　D.財(cái)務(wù)費(fèi)用
　　本題答案： C
　　解析：本題考核短期借款的核算。企業(yè)借入短期借款在月末計(jì)提利息時(shí)，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。
　　7.下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)處理的表述中，不正確的是（ ）。
　　A.企業(yè)開出并承兌商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)按其票面金額貸記“應(yīng)付票據(jù)”
　　B.不帶息應(yīng)付票據(jù)到期支付時(shí)，按余額結(jié)轉(zhuǎn)
　　C.企業(yè)支付的銀行承兌手續(xù)費(fèi)，計(jì)入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”
　　D.企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”
　　本題答案： B
　　解析：不帶息應(yīng)付票據(jù)到期支付時(shí)，按票面金額結(jié)轉(zhuǎn)
　　8.凈資產(chǎn)是指事業(yè)單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的金額，其中不包括（）。
　　A.財(cái)政應(yīng)返還額度
　　B.事業(yè)基金
　　C.專用基金
　　D.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
　　本題答案： A
　　解析：事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金、專用基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。不包括財(cái)政應(yīng)返還額度。
　　9.下列企業(yè)中，不適用分步法的是（）。
　　A.冶金
　　B.發(fā)電
　　C.紡織
　　D.機(jī)械制造
　　本題答案： B
　　解析：發(fā)電企業(yè)適用品種法核算。
　　10.GD 企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣 25 萬元、現(xiàn)金折扣 10 萬元、銷售折讓 25 萬元。GD 企業(yè)上述業(yè)務(wù)計(jì)入當(dāng)月財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（ ）萬元。
　　A.35
　　B.20
　　C.10
　　D.45
　　本題答案： C
　　解析：商業(yè)折扣不進(jìn)行賬務(wù)處理，現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，銷售折讓沖減主營業(yè)務(wù)收入。
　　11.GD 企業(yè) 2016 年 12 月 31 日購入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為 200 萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 10 萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2017 年 12 月 31 日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為 120 萬元。2017 年 12 月 31 日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為（ ）萬元。
　　A. 182
　　B. 110
　　C. 180
　　D. 120
　　本題答案： D
　　解析：減值前固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝200－（200－10）/10＝181（萬元），大于可收回金額 120 萬元，因此固定資產(chǎn)發(fā)生了減值，減值以后的賬面價(jià)值為可收回金額 120 萬元。
　　12.GD 公司向某商業(yè)銀行借款，根據(jù)合同約定，借款年利率為 6%，每年復(fù)利付息兩次，則該筆借款的實(shí)際利率為()。
　　A.6.02%
　　B.12,53%
　　C.6.09%
　　D.12.39%
　　本題答案： C
　　解析：實(shí)際利率 i=(1+ r/m)^m-1=(1+ 6%/2)^2=6.09%。
　　13.下列各項(xiàng)中，關(guān)于產(chǎn)品成本計(jì)算品種法的特點(diǎn)表述正確的有( )。
　　A.不定期計(jì)算產(chǎn)品成本
　　B.適用于單步驟，小量生產(chǎn)的企業(yè)
　　C.期末在產(chǎn)品數(shù)量較少時(shí)，完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費(fèi)用
　　D.以產(chǎn)品品種作為成本核算的對(duì)象
　　本題答案： D
　　解析：本題考核品種法的特點(diǎn)。選項(xiàng) A，品種法適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)，如發(fā)電、供水、采掘等企業(yè)，品種法下，一般定期計(jì)算產(chǎn)品成本；選項(xiàng) B，大量生產(chǎn)的企業(yè)適合品種法：選項(xiàng) C，品種法下月末一般不存在在產(chǎn)品，如果有數(shù)量也很少，一般不需要將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行劃分。
　　14.GD 企業(yè)通過對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，決定按應(yīng)收款項(xiàng)余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。“壞賬準(zhǔn)備”科目的年初貸方余額為 4 000 元，“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目的年初借方余額分別為 30 000 元和 10 000 元。當(dāng)年，不能收回的應(yīng)收賬款 2 000 元確認(rèn)為壞賬損失。“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目的年末借方余額分別為 60 000 元和 10 000 元，假定高頓企業(yè)年末確定的壞賬提取比例為 10%。企業(yè)年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（ ）元。
　　A.1 000
　　B.3 000
　　C.5 000
　　D.7 000
　　本題答案： C
　　解析：在本題中沒有給出“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”所屬各個(gè)明細(xì)科目的余額，可以直接用題目中說明的年末余額進(jìn)行核算，當(dāng)年“壞賬準(zhǔn)備”科目期末余額＝（60 000＋10 000）×10%＝7 000（元）。年初壞賬準(zhǔn)備貸方余額4 000元，本年發(fā)生壞賬損失2 000元，因此壞賬準(zhǔn)備科目余額為貸方4 000－2 000＝2 000（元），所以本年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額＝7 000－2 000＝5 000（元）。15.GD 公司為有限責(zé)任公司（一般納稅人）2017 年接受甲公司投入原材料一批，材料的實(shí)際成本為 200萬元，市場(chǎng)價(jià)格為 250 萬元。假設(shè)該批材料按照合同或者協(xié)議約定的價(jià)值（與市場(chǎng)價(jià)格一致）確定在注冊(cè)資本中享有份額為 150 萬元，則該公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積的金額為（ ）萬元。
　　A.119.1
　　B.80
　　C.150
　　D.142.5
　　本題答案： D
　　解析：GD 有限責(zé)任公司在接受投資時(shí)：借：原材料 250 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）42.5 ,貸：實(shí)收資本 150 資本公積——資本溢價(jià) 142.5
　　16.GD 股份有限公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，采用收購本公司股票方式減資，回購股票支付價(jià)款高于股票面值總額的，所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額有不可能計(jì)入( )。
　　A.盈余公積
　　B.營業(yè)外收入
　　C.資本公積
　　D.未分配利潤
　　本題答案： B
　　解析：回購股票支付價(jià)款高于股票面值總額的，應(yīng)依次沖減“資本公積—股本溢價(jià)”、“盈余公積”和“利潤分配—未分配利潤”科目的金額。
　　17.下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是( )。
　　A.公益性捐贈(zèng)支出
　　B.固定資產(chǎn)減值損失
　　C.不能稅前扣除的政策性罰款
　　D.固定資產(chǎn)盤虧損失
　　本題答案： B
　　解析：本題考核營業(yè)外支出核算的內(nèi)容。固定資產(chǎn)減值損失應(yīng)記入“資產(chǎn)減值損失”科目。
　　18.下列各項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不需要做轉(zhuǎn)出處理的是（ ）。
　　A.將外購的原計(jì)劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料發(fā)放給職工
　　B.購進(jìn)原材料由于管理不善發(fā)生非常損失
　　C.購進(jìn)原材料用于生產(chǎn)線建造
　　D.將購進(jìn)的庫存商品用于個(gè)人消費(fèi)
　　解析：生產(chǎn)線建造屬于增值稅納稅范圍，所以選項(xiàng) C 不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
　　19.GD 公司為股份有限公司,2017 年 12 月 1 日 GD 公司以每股 4 元的價(jià)格回購股票 2 000 萬股，股票每股面值 1 元，共支付回購款 8 000 萬元。回購前，公司的股本為 23000 萬元，資本公積為 6800 萬元（均為股票產(chǎn)生的溢價(jià)），盈余公積為 800 萬元，未分配利潤為 1 100 萬元?；刭徆善焙?GD 公司經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，將回購的本公司股票注銷，注銷股票后所有者權(quán)益總額為（ ）萬元。
　　A.30000
　　B.28000
　　C.23700
　　D.22000
　　本題答案： C
　　解析：本題會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存股 8 000 貸：銀行存款 8 000 借：股本 2 000 資本公積——股本溢價(jià) 6 000 貸：庫存股 8 000 注銷回購股票后所有者權(quán)益總額＝（23000＋6800＋
　　800+1100）－（2 000＋6 000）＝23700（萬元）。
　　20.2017 年 1 月 1 日 GD 公司經(jīng)營租出管理用設(shè)備一臺(tái)，每月設(shè)備折舊金額 150 萬元，租期為兩年租金在每季末收取，則 2017 年 1 月末針對(duì)計(jì)提的折舊金額應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄（）。
　　A.借：其他業(yè)務(wù)成本 150 貸：預(yù)付賬款 150
　　B.借：其他業(yè)務(wù)成本 150 貸：銀行存款 150
　　C.借：其他業(yè)務(wù)成本 150 貸：累計(jì)折舊 150
　　D.借：管理費(fèi)用 150 貸：累計(jì)折舊 150
　　本題答案： C
　　解析：出租固定資產(chǎn)收到的租金記入“其他業(yè)務(wù)成本”，根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，出租固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的費(fèi)用收入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。
　　21.A 產(chǎn)品生產(chǎn)需經(jīng)過三個(gè)生產(chǎn)步驟，采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法計(jì)算產(chǎn)品成本。本月第一生產(chǎn)步驟轉(zhuǎn)入第二生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)成本為 2500 元，第二生產(chǎn)步驟轉(zhuǎn)入第三生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)成本為 4000 元。本月第三生產(chǎn)步驟發(fā)生的成本為 2 000 元（不包括上一生產(chǎn)步驟轉(zhuǎn)入的成本），第三步驟月初在產(chǎn)品成本為 1000 元，月末在產(chǎn)品成本為 600 元，則本月 A 產(chǎn)品的產(chǎn)成品成本為（ ）元。
　　A.8900
　　B.6000
　　C.6400
　　D.9500
　　本題答案： C
　　解析：本月發(fā)生成本＝本步驟發(fā)生的成本＋上步驟轉(zhuǎn)來的成本＝2000＋4000＝6000（元），本月 A 產(chǎn)品的產(chǎn)成品成本＝月初產(chǎn)品成本+本月發(fā)生成本—月末產(chǎn)品成本 1000＋6000－600＝6400（元）。
　　22.某事業(yè)單位部分收入采用財(cái)政專戶返還形式管理。2017 年 10 月 20 日，收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的事業(yè)收入 1000 000 元。10 月 25 日，將上述款項(xiàng)上繳財(cái)政專戶。11 月 15 日，收到從財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入1000 000 元。假設(shè)均屬于專項(xiàng)資金收入，不考慮其他因素，期末將事業(yè)收入予以結(jié)轉(zhuǎn)。下列處理錯(cuò)誤的是（ ）。
　　A.收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的事業(yè)收入時(shí)借：銀行存款 1 000 000,貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 1 000 000
　　B.向財(cái)政專戶上繳款項(xiàng)時(shí):借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 1 000 000,貸：銀行存款 1 000 000
　　C.收到從財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入時(shí):借：銀行存款 1000 000 ,貸：事業(yè)收入 1 000 000
　　D.結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)收入:借：事業(yè)收入 1 000 000,貸：事業(yè)結(jié)余 1 000 000
　　本題答案： D
　　解析：選項(xiàng) D，對(duì)于專項(xiàng)資金收入，應(yīng)借記“事業(yè)收入”，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
　　23.大吉企業(yè)年末“本年利潤”未結(jié)轉(zhuǎn)前貸方余額為 25 萬元，“利潤分配——未分配利潤”賬戶期初貸方余額為 14 萬元，本期分配現(xiàn)金股利 12 萬元，當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目金額應(yīng)為（ ）萬元。
　　A.39
　　B.23
　　C.14
　　D.27
　　本題答案： D
　　解析：此處“利潤分配——未分配利潤”的貸方余額是期初的未分配利潤，“本年利潤”貸方余額是本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，期初未分配利潤加上本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤扣除本期分配的股利就得到年末未分配利潤的余額，即 25＋14－12＝27（萬元）。
　　24.GD 公司 2017 年 10 月 10 日購入甲公司 20 萬股股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，每股價(jià)格為 5 元。2018年 2 月乙公司對(duì)其宣告分派現(xiàn)金股利 10 萬元。3 月 31 日該股票的市價(jià)為每股 6 元，則 2018 年 1～3 月份 GD 公司確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。
　　A.18
　　B.10
　　C.3
　　D.0
　　本題答案：B
　　解析：GD 公司持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位對(duì)其宣告分派的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益。3 月 31日按公允價(jià)值計(jì)價(jià)時(shí)產(chǎn)生的損益記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，不記入“投資收益”科目。
　　二、多項(xiàng)選擇題（本類題共 12 小題，每小題 2 分，共 24 分。每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）
　　1.GD 企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 1000 萬元，增值稅稅額為 170 萬元，為客戶代墊運(yùn)輸費(fèi) 10 萬元，全部款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)。下列賬務(wù)處理正確的有（）。
　　A.確認(rèn)銷售收入:借：應(yīng)收賬款 1170,貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170
　　B.確認(rèn)銷售收入:借：其他貨幣資金 1170,貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170
　　C.代墊運(yùn)輸費(fèi):借：銷售費(fèi)用 5,貸：銀行存款 5
　　D.代墊運(yùn)輸費(fèi):借：應(yīng)收賬款 10, 貸：銀行存款 10
　　本題答案：A,D
　　解析：確認(rèn)銷售收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款 1170 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170 代墊運(yùn)輸費(fèi):借：應(yīng)收賬款 10 ,貸：銀行存款 10
　　2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用實(shí)地盤點(diǎn)法進(jìn)行清查的是（）。
　　A.存貨
　　B.庫存商品
　　C.銀行存款
　　D.固定資產(chǎn)
　　本題答案：A,B,D
　　解析：銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行。
　　3.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)的處置范疇的有（ ）。
　　A.固定資產(chǎn)的出售
　　B.固定資產(chǎn)的報(bào)廢
　　C.固定資產(chǎn)的出租
　　D.固定資產(chǎn)的對(duì)外投資
　　本題答案：A,B,D
　　本題考查固定資產(chǎn)的處置。固定資產(chǎn)處置具體包括固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣行資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。
　　4.下列各項(xiàng)中，引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）。
　　A.盈余公積補(bǔ)虧
　　B.稅后凈利潤彌補(bǔ)虧損
　　C.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利
　　D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本
　　本題答案：C,D
　　解析：本題考核留存收益的構(gòu)成。選項(xiàng) A，借：盈余公積,貸：利潤分配——未分配利潤,屬于留存收益內(nèi)部的增減變化，不影響留存收益總額。選項(xiàng) B，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)，本年利潤余額轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”科目貸方，自動(dòng)抵補(bǔ)“利潤分配——未分配利潤”科目的借方金額，所以稅后利潤補(bǔ)虧不會(huì)影響留存收益總額。選項(xiàng) C，借：盈余公積,貸：應(yīng)付股利,導(dǎo)致留存收益減少。選項(xiàng) D，借：盈余公積,貸：實(shí)收資本/股本,導(dǎo)致留存收益減少。
　　5.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益總額減少的事項(xiàng)有（）。
　　A.分配股票股利
　　B.宣告分派現(xiàn)金股利
　　C.企業(yè)發(fā)生虧損
　　D.投資者撤資
　　本題答案：B,C,D
　　解析：選項(xiàng) A 不會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)
　　6.下列各項(xiàng)中，屬于審核記賬憑證時(shí)應(yīng)審核的內(nèi)容有（）。
　　A.項(xiàng)目是否齊全
　　B.科目是否正確
　　C.金額是否正確
　　D.所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致。
　　本題答案：A,B,C,D
　　解析：以上選項(xiàng)都對(duì)
　　7.下列選項(xiàng)中，年度終了需要轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目的有( )。
　　A.本年利潤
　　B.利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利
　　C.利潤分配—盈余公積補(bǔ)虧
　　D.利潤分配—提取法定盈余公積
　　本題答案：A,B,C,D
　　解析：本題考核利潤分配的年末賬務(wù)處理。年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目。
　　8.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值變動(dòng)的有（ ）。
　　A.已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入
　　B.委托外單位加工發(fā)出的材料
　　C.發(fā)生的存貨盤虧
　　D.沖回多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
　　本題答案：C,D
　　解析：選項(xiàng) A,商品已經(jīng)發(fā)出，但是沒有確認(rèn)收入，這樣商品只是在位置上發(fā)生了轉(zhuǎn)移，并沒有把庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)出去，存貨的賬面價(jià)值沒有變動(dòng)。借：發(fā)出商品 貸：庫存商品選項(xiàng) B，委托加工發(fā)出的材料，要等到收到委托代銷清單時(shí)才能確認(rèn)收入，所以存賬面價(jià)值也沒有發(fā)生變化。借：委托加工物資 貸：原材料選項(xiàng) C，存貨盤虧，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料選項(xiàng) D，沖回多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失
　　9.以下各項(xiàng)中不影響利潤表中本期“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有（）。
　　A.應(yīng)繳納的增值稅
　　B.處置無形資產(chǎn)收益
　　C.固定資產(chǎn)盤盈
　　D.銷售商品收入
　　本題答案：A,C
　　解析：選項(xiàng) A 計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)，選項(xiàng) C 計(jì)入以前年度損益調(diào)整。
　　10.下列各項(xiàng)中，會(huì)影響應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有（ ）。
　　A.代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)
　　B.銷售商品的增值稅稅額
　　C.銷售商品價(jià)款
　　D.代購貨單位墊付的包裝費(fèi)
　　本題答案：A,B,C,D
　　解析：以上四個(gè)選項(xiàng)均會(huì)影響應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。
　　11.下列各項(xiàng)中屬于事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助收入的有（ ）。
　　A.附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入
　　B.從同級(jí)財(cái)政部門取得的基本支出補(bǔ)助
　　C.開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入
　　D.從同級(jí)財(cái)政部門取得的項(xiàng)目支出補(bǔ)助
　　本題答案：B,D
　　解析：選項(xiàng) A 應(yīng)通過“附屬單位上繳收入”核算，選項(xiàng) C 通過“事業(yè)收入”核算。
　　12.下列原材料損失項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有（ ）。
　　A.計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧
　　B.自然災(zāi)害造成的原材料損失
　　C.原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗
　　D.人為責(zé)任造成的應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)脑牧蠐p失
　　本題答案：A,C,D
　　解析：計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧最終應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；自然災(zāi)害造成的原材料損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出；原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗無需進(jìn)行專門的賬務(wù)處理；人為責(zé)任造成的應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)脑牧蠐p失應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。
　　三、判斷題（本類題共 10 小題，每小題 1 分，共 10 分。每小題答題正確的得 1 分，答題錯(cuò)誤的倒扣 0.5
　　分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分為 0 分。）
　　1.資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字
　　填列（）。
　　本題答案：1
　　解析：題目的說法是正確的。
　　2.企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤，應(yīng)借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配-未分配利潤”科目，發(fā)生虧損，則不
　　做處理( )。
　　本題答案： 0
　　解析：企業(yè)發(fā)生虧損，應(yīng)借記“利潤分配-未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目。
　　3.上市公司董事會(huì)通過股票股利分配方案時(shí)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認(rèn)為負(fù)債。（ ）
　　本題答案： 0
　　解析：董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不作賬務(wù)處理，不作為應(yīng)付股利核算，但應(yīng)在附注中進(jìn)行披露。股票股利不通過“應(yīng)付股利”核算。
　　4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工
　　薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量。
　　本題答案： 1
　　解析：本題說法正確
　　5.事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可以在購進(jìn)時(shí)直接列做支出，不作為存貨核算。（ ）
　　本題答案： 1
　　解析：本題說法正確
　　6.企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用包裝物時(shí)，應(yīng)該將包裝物的成本記入“生產(chǎn)成本”科目進(jìn)行核算。（ ）
　　本題答案： 1
　　解析：本題說法正確
　　7.企業(yè)出售原材料取得的款項(xiàng)扣除其成本及相關(guān)費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)成本。
　?。?）
　　本題答案： 0
　　解析：應(yīng)以收到的款項(xiàng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，成本及相關(guān)費(fèi)用計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，而不是以凈額入賬
　　8.銷售費(fèi)用是與企業(yè)銷售商品活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，包括銷售商品本身的成本和勞務(wù)成本。（）
　　本題答案： 0
　　解析：銷售費(fèi)用是與企業(yè)銷售商品活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務(wù)成本，銷售商品本身的成本和勞務(wù)成本通過“主營業(yè)務(wù)成本”或“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。
　　9.負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的潛在義務(wù)。（ ）
　　本題答案： 0
　　解析：會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)
　　10.如果企業(yè)在商品銷售后保留了與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，則不能確認(rèn)收入。（ ）
　　本題答案： 1
　　解析：本題說法正確
　　四、不定項(xiàng)選擇題(本類題型共 15 題，每小題 2 分，共 30 分。在每個(gè)小題的備選答案中，有一項(xiàng)或多項(xiàng)備選答案是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
　　1.GD 公司于 2014 年 6 月成立。截止 2018 年 1 月 1 日 GD 公司所有者權(quán)益總額為 82450 萬元。其中股本 30000 萬元，資本公積 32420 萬元，其他綜合收益 13000 萬元，盈余公積 18600 萬元，未分配利潤-11570 萬元。2018 年度發(fā)生與所有者權(quán)益有關(guān)業(yè)務(wù)：（4）9 月 30 日，GD 公司董事會(huì)決定回購本公司股票 4000 萬股，每股回購價(jià)格 6.5 元。（5）10 月 31 日，GD 公司按法定程序注銷所回購的 4000 萬股股票。根據(jù)資料（4）-（5），下列會(huì)計(jì)處理正確的是：（）
　　A. 回購時(shí)，借:庫存股 26000 貸：銀行存款 26000
　　B. 回購時(shí)，借：股本 4000 庫存股 22000 貸：銀行存款 26000
　　C. 注銷時(shí)，借：股本 4000 資本公積 22000 貸：庫存股 26000
　　D. 注銷時(shí)，借：資本公積 22000 貸：庫存股 22000
　　本題答案：A,C
　　解析：回購庫存股時(shí)，借:庫存股 26000 貸：銀行存款 26000，注銷庫存股時(shí)，借：股本 4000 資本公積 22000 貸：庫存股 26000
　　2.GD 公司 2017 年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）2017 年 3 月 3 日采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售一批商品，商品不含稅售價(jià)為 100000 元，商品成本為 60000 元。甲公司在銷售該批商品時(shí)已得知乙公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)為了維持與乙公司長期合作關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)出，辦妥托收手續(xù)。（2）2017 年 6 日，乙公司度過短暫的困難期，甲公司得知此消息，與乙公司溝通要求付清該批商品貨款。乙公司同意付款，但要求貨款打折。甲公司基于長期合作，經(jīng)過雙方協(xié)商，同意貨款打9 折，并以折扣價(jià)開具增值稅專用發(fā)票。（3）2017 年 7 月，銷售給丙公司的商品 35100 元發(fā)生退回，該批商品已開出增值稅專用發(fā)票。根據(jù)資料(1)-（3），該公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
　　A. 2017 年 3 月，借：發(fā)出商品：60000 貸：庫存商品 60000
　　B. 2017 年 3 月，借：應(yīng)收賬款 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 17000
　　C. 2017 年 6 月，借：應(yīng)收賬款 105300 貸：主營業(yè)務(wù)收入 90000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 15300
　　D. 2017 年 7 月，借：：主營業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 5100 貸：應(yīng)收賬款 35100
　　本題答案：A,C,D
　　解析：選項(xiàng) AB ，甲公司在銷售商品時(shí)已知已公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生困難，與銷售商品相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的可能性較小，因此 2017 年 3 月不應(yīng)確認(rèn)收入
　　選項(xiàng) C，以折后價(jià)格開具發(fā)票，屬于商業(yè)折扣，確認(rèn)收入的不含稅售價(jià)=10000*0.9=90000 元
　　選項(xiàng) D ，銷售退回，應(yīng)在沖減當(dāng)月收入，開具紅字發(fā)票，沖減當(dāng)月成本
　　3.GD 公司 2015 年至 2017 年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(3)2017 年 9 月 1 日，從銀行借入 100 萬元的短期借款，以滿足季節(jié)性生產(chǎn)對(duì)資金的需求，該借款期限為 6 個(gè)月，年利率為 3.6%(與實(shí)際利率一致)，月末計(jì)息，分季付息。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的單位用萬元表示) 3、根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，該公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
　　A.2017 年 9 月 30 日，計(jì)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.3,貸：短期借款 0.3
　　B.2017 年 9 月 30 日，計(jì)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.9,貸：應(yīng)付利息 0.9
　　C.2017 年 9 月 1 日，從銀行借入短期借款時(shí)：借：銀行存款 100 貸：短期借款 100
　　D.2017 年 9 月 30 日，計(jì)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.3 貸：應(yīng)付利息 0.3
　　本題答案：C,D
　　解析：2017 年 9 月 1 日取得短期借款時(shí)：借：銀行存款 100 貸：短期借款 100
　　2017 年 9 月 30 日計(jì)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.3 貸：應(yīng)付利息 0.3
　　4.GD 公司 2015 年至 2017 年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(4)2017 年 10 月 1 日，購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 600 萬元，增值稅稅額為 102 萬元。同時(shí)，GD 公司開出并經(jīng)開戶銀行承兌的商業(yè)匯票一張，面值為 702 萬元，期限 3 個(gè)月，交納銀行承兌手續(xù)費(fèi) 0.351 萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的單位用萬元表示) 4、根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，GD 公司的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
　　A.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目增加 0.351 萬元
　　B.“其他貨幣資金”科目增加 702 萬元
　　C.“固定資產(chǎn)”科目增加 600 萬元
　　D.“應(yīng)付票據(jù)”科目增加 702 萬元
　　本題答案：A,C,D
　　解析：購入生產(chǎn)設(shè)備時(shí)借：固定資產(chǎn) 600 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102 貸：應(yīng)付票據(jù) 702
　　支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.351 貸：銀行存款 0.351
　　5.GD 公司 2015 年至 2017 年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(3)2017 年 9 月 1 日，從銀行借入 100 萬元的短期借款，以滿足季節(jié)性生產(chǎn)對(duì)資金的需求，該借款期限為 6 個(gè)月，年利率為 3.6%(與實(shí)際利率一致)，月末計(jì)息，分季付息。(4)2017 年 10 月 1 日，購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 600萬元，增值稅稅額為 102 萬元。同時(shí)，GD 公司開出并經(jīng)開戶銀行承兌的商業(yè)匯票一張，面值為 702 萬元，期限 3 個(gè)月，交納銀行承兌手續(xù)費(fèi) 0.351 萬元。(5)2017 年 12 月 31 日，GD 公司 10 月 1 日開出的商業(yè)匯票到期，該公司無力支付票款。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他素，分析回答下列小題。(答案中的單位用萬元表示) 5、根據(jù)資料(3)至(5)，下列各項(xiàng)中，2017 年 12 月 31 日 GD 公司資產(chǎn)負(fù)債表“短期借款“項(xiàng)目期末余額填列正確的是( )。
　　A.100 萬元
　　B.101.2 萬元
　　C.802 萬元
　　D.702 萬元
　　本題答案： C
　　解析：銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款。所以“短期借款”項(xiàng)目期末余額=100+702=802(萬元)。
　　6.GD 工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，商品售價(jià)中不包含增值稅。銷售商品和提供勞務(wù)均符合確認(rèn)收入條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2017 年 12 月 GD 公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）6 日向 A 公司銷售甲商品一批，商品售價(jià)為 300 萬元，增值稅稅額 51 萬元，該批商品的成本為120 萬元。商品已發(fā)生，款項(xiàng)已收到并存入銀行，開出增值稅專用發(fā)票。銷售前該批商品已計(jì)提 20 萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（2）18 日因資金周轉(zhuǎn)困難，急需資金一筆，將購買成本為 30 萬元的原材料出售，售價(jià) 28 萬元，當(dāng)月收到原材料款。（3）19 日，與 B 公司簽訂銷售協(xié)議，采用預(yù)收款項(xiàng)方式向 B 公司銷售一批商品，實(shí)際成本 90 萬元。銷售協(xié)議約定售價(jià) 120 萬元，相關(guān)增值稅稅額 20.4 萬元，B 公司預(yù)付 60%的貨款（按含增值稅價(jià)格計(jì)算）其余款項(xiàng)于 2017 年 12 月 31 日發(fā)貨結(jié)算。（4）28 日，與 C 公司簽訂為期 3 個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為 70 萬元，至 12 月 31 日已經(jīng)預(yù)收合同款 50 萬元，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本 30 萬元，估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本 20 萬元，該公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）根據(jù)資料（1），下列說法中正確的是（）。
　　A. 應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 300 萬元
　　B. 應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 180 萬元
　　C. 應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本 120 萬元
　　D. 應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本 100 萬元
　　本題答案：A,D
　　解析：GD 企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為 300 萬元，選項(xiàng) A 正確；由于銷售前改批存貨計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備，所以結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的同時(shí)還要結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本=120-20=100（萬元），選項(xiàng) D 正確。
　　7.GD 工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，商品售價(jià)中不包含增值稅。銷售商品和提供勞務(wù)均符合確認(rèn)收入條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2017 年 12 月 GD 公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）6 日向 A 公司銷售甲商品一批，商品售價(jià)為 300 萬元，增值稅稅額 51 萬元，該批商品的成本為120 萬元。商品已發(fā)生，款項(xiàng)已收到并存入銀行，開出增值稅專用發(fā)票。銷售前該批商品已計(jì)提 20 萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（2）18 日因資金周轉(zhuǎn)困難，急需資金一筆，將購買成本為 30 萬元的原材料出售，售價(jià) 28 萬元，當(dāng)月收到原材料款。（3）19 日，與 B 公司簽訂銷售協(xié)議，采用預(yù)收款項(xiàng)方式向 B 公司銷售一批商品，實(shí)際成本 90 萬元。銷售協(xié)議約定售價(jià) 120 萬元，相關(guān)增值稅稅額 20.4 萬元，B 公司預(yù)付 60%的貨款（按含增值稅價(jià)格計(jì)算）其余款項(xiàng)于 2017 年 12 月 31 日發(fā)貨結(jié)算。（4）28 日，與 C 公司簽訂為期 3 個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為 70 萬元，至 12 月 31 日已經(jīng)預(yù)收合同款 50 萬元，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本 30 萬元，估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本 20 萬元，該公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（2）根據(jù)資料（2）GD企業(yè)應(yīng)將銷售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本計(jì)入（）。
　　A.生產(chǎn)成本
　　B.其他業(yè)務(wù)成本
　　C.主營業(yè)務(wù)成本
　　D.制造費(fèi)用
　　本題答案： B
　　解析：工業(yè)企業(yè)銷售原材結(jié)轉(zhuǎn)的成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)選項(xiàng) B.
　　8.GD 工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，商品售價(jià)中不包含增值稅。銷售商品和提供勞務(wù)均符合確認(rèn)收入條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2017 年 12 月 GD 公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）6 日向 A 公司銷售甲商品一批，商品售價(jià)為 300 萬元，增值稅稅額 51 萬元，該批商品的成本為120 萬元。商品已發(fā)生，款項(xiàng)已收到并存入銀行，開出增值稅專用發(fā)票。銷售前該批商品已計(jì)提 20 萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（2）18 日因資金周轉(zhuǎn)困難，急需資金一筆，將購買成本為 30 萬元的原材料出售，售價(jià) 28 萬元，當(dāng)月收到原材料款。（3）19 日，與 B 公司簽訂銷售協(xié)議，采用預(yù)收款項(xiàng)方式向 B 公司銷售一批商品，實(shí)際成本 90 萬元。銷售協(xié)議約定售價(jià) 120 萬元，相關(guān)增值稅稅額 20.4 萬元，B 公司預(yù)付 60%的貨款（按含增值稅價(jià)格計(jì)算）其余款項(xiàng)于 2017 年 12 月 31 日發(fā)貨結(jié)算。（4）28 日，與 C 公司簽訂為期 3 個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為 70 萬元，至 12 月 31 日已經(jīng)預(yù)收合同款 50 萬元，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本 30 萬元，估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本 20 萬元，該公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（3）根據(jù)資料（3）下列分錄中正確的是（）。
　　A. 借：銀行存款 842400 貸：預(yù)收賬款 842400
　　B. 借：銀行存款 1404000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1200000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷售稅額）204000
　　C. 借：預(yù)收賬款 1404000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1200000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）204000
　　D. 借：主營業(yè)務(wù)成本 900000 貸：庫存商品 900000
　　本題答案：A，C,D
　　解析：收到預(yù)收貨款確認(rèn)收入時(shí)通過“預(yù)收賬款”科目核算，分錄如下：借：預(yù)收賬款 1404000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1200000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）204000
　　9.GD 工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，商品售價(jià)中不包含增值稅。銷售商品和提供勞務(wù)均符合確認(rèn)收入條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2017 年 12 月 GD 公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）6 日向 A 公司銷售甲商品一批，商品售價(jià)為 300 萬元，增值稅稅額 51 萬元，該批商品的成本為120 萬元。商品已發(fā)生，款項(xiàng)已收到并存入銀行，開出增值稅專用發(fā)票。銷售前該批商品已計(jì)提 20 萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（2）18 日因資金周轉(zhuǎn)困難，急需資金一筆，將購買成本為 30 萬元的原材料出售，售價(jià) 28 萬元，當(dāng)月收到原材料款。（3）19 日，與 B 公司簽訂銷售協(xié)議，采用預(yù)收款項(xiàng)方式向 B 公司銷售一批商品，實(shí)際成本 90 萬元。銷售協(xié)議約定售價(jià) 120 萬元，相關(guān)增值稅稅額 20.4 萬元，B 公司預(yù)付 60%的貨款（按含增值稅價(jià)格計(jì)算）其余款項(xiàng)于 2017 年 12 月 31 日發(fā)貨結(jié)算。（4）28 日，與 C 公司簽訂為期 3 個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為 70 萬元，至 12 月 31 日已經(jīng)預(yù)收合同款 50 萬元，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本 30 萬元，估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本 20 萬元，該公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（4）根據(jù)資料（4）關(guān)于 GD 公司 12 月 31 日會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。
　　A.結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本 30 萬元
　　B.確認(rèn)提供勞務(wù)收入 50 萬元
　　C.確認(rèn)提供勞務(wù)收入 42 萬元
　　D.結(jié)轉(zhuǎn)提供勞動(dòng)成本 50 萬元
　　本題答案：A,C
　　解析：結(jié)轉(zhuǎn)提供的勞務(wù)成本為實(shí)際發(fā)生的勞務(wù)成本 30 萬元，確認(rèn)提供勞務(wù)收入=30/(30+20)*70=42 萬元。
　　10.GD 工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，商品售價(jià)中不包含增值稅。銷售商品和提供勞務(wù)均符合確認(rèn)收入條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2017 年 12 月 GD 公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）6 日向 A 公司銷售甲商品一批，商品售價(jià)為 300 萬元，增值稅稅額 51 萬元，該批商品的成本為120 萬元。商品已發(fā)生，款項(xiàng)已收到并存入銀行，開出增值稅專用發(fā)票。銷售前該批商品已計(jì)提 20 萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（2）18 日因資金周轉(zhuǎn)困難，急需資金一筆，將購買成本為 30 萬元的原材料出售，售價(jià) 28 萬元，當(dāng)月收到原材料款。（3）19 日，與 B 公司簽訂銷售協(xié)議，采用預(yù)收款項(xiàng)方式向 B 公司銷售一批商品，實(shí)際成本 90 萬元。銷售協(xié)議約定售價(jià) 120 萬元，相關(guān)增值稅稅額 20.4 萬元，B 公司預(yù)付 60%的貨款（按含增值稅價(jià)格計(jì)算）其余款項(xiàng)于 2017 年 12 月 31 日發(fā)貨結(jié)算。（4）28 日，與 C 公司簽訂為期 3 個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為 70 萬元，至 12 月 31 日已經(jīng)預(yù)收合同款 50 萬元，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本 30 萬元，估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本 20 萬元，該公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（5）根據(jù)資料（1）到（5）GD 公司本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的“營業(yè)成本”的金額是（）萬元。
　　A. 270
　　B. 180
　　C. 250
　　D. 160
　　本題答案： C
　　解析：120-20+30+90+30=250
　　11.GD 公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 17%，生產(chǎn)中所需要原材料按計(jì)劃成本法核算，2017 年5 月 1 日原材料結(jié)存 2000 千克，計(jì)劃成本為每千克 50 元，“材料成本差異”賬戶為借方余額 1000 元未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。GD 公司 2017 年 5 月發(fā)生的有關(guān)原材料業(yè)務(wù)如下：（1）5 月 12 日，GD 公司持銀行匯票 600000 元購入原材料 10000 千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 480000 元，增值稅稅額 81600元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi) 8400 元（不考慮增值稅），驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺 50 千克，經(jīng)查明途中定額內(nèi)自然損耗，按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。剩余票款退回并存入銀行。（2）5 月份發(fā)出材料情況如下：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料 5000 千克，用于生產(chǎn) A 產(chǎn)品；車間管理部門領(lǐng)用 500 千克。（3）5 月 30 日，原材料的可變現(xiàn)凈值為 310000 元要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列（1）-（5）題。（1）下列關(guān)于原材料核算的說法中，不正確的有（）。
　　A. 因自然災(zāi)害毀損的原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出
　　B. 應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠償款，計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目
　　C. 生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的原材料，計(jì)入“制造費(fèi)用”或者“生產(chǎn)成本”科目
　　D. 車間管理部門耗用的原材料，計(jì)入“制造費(fèi)用”科目
　　本題答案： AB
　　解析：選項(xiàng) A 因自然災(zāi)害毀損的原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額不用轉(zhuǎn)出：選項(xiàng) B 應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠償款，記入“其他應(yīng)收款”科目
　　12.GD 公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 17%，生產(chǎn)中所需要原材料按計(jì)劃成本法核算，2017 年5 月 1 日原材料結(jié)存 2000 千克，計(jì)劃成本為每千克 50 元，“材料成本差異”賬戶為借方余額 1000 元未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。GD 公司 2017 年 5 月發(fā)生的有關(guān)原材料業(yè)務(wù)如下：（1）5 月 12 日，GD 公司持銀行匯票 600000 元購入原材料 10000 千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 480000 元，增值稅稅額 81600元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi) 8400 元（不考慮增值稅），驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺 50 千克，經(jīng)查明途中定額內(nèi)自然損耗，按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。剩余票款退回并存入銀行。（2）5 月份發(fā)出材料情況如下：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料 5000 千克，用于生產(chǎn) A 產(chǎn)品；車間管理部門領(lǐng)用 500 千克。（3）5 月 30 日，原材料的可變現(xiàn)凈值為 310000 元要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列（1）-（5）題。（2）關(guān)于原材料的核算，下列說法中正確的是（）。
　　A.原材料可以采用實(shí)際成本法核算，也可以采用計(jì)劃成本核算
　　B.購進(jìn)原材料過程中的合理損耗計(jì)入原材料成本
　　C.原材料期末應(yīng)按照成本與可變凈值孰低計(jì)量
　　D.原材料采用實(shí)際成本核算是涉及的會(huì)計(jì)科目有“原材料”、“材料采購”
　　本題答案： ABC
　　解析：“材料采購”科目是在按計(jì)劃成本核算的時(shí)候用的
　　13.GD 公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 17%，生產(chǎn)中所需要原材料按計(jì)劃成本法核算，2017 年5 月 1 日原材料結(jié)存 2000 千克，計(jì)劃成本為每千克 50 元，“材料成本差異”賬戶為借方余額 1000 元未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。GD 公司 2017 年 5 月發(fā)生的有關(guān)原材料業(yè)務(wù)如下：（1）5 月 12 日，GD 公司持銀行匯票 600000 元購入原材料 10000 千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 480000 元，增值稅稅額 81600元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi) 8400 元（不考慮增值稅），驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺 50 千克，經(jīng)查明途中定額內(nèi)自然損耗，按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。剩余票款退回并存入銀行。（2）5 月份發(fā)出材料情況如下：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料 5000 千克，用于生產(chǎn) A 產(chǎn)品；車間管理部門領(lǐng)用 500 千克。（3）5 月 30 日，原材料的可變現(xiàn)凈值為 310000 元要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列（1）-（5）題。（3）關(guān)于 5 月 12號(hào)購入原材料的入賬價(jià)值的說法中，正確的是（）。
　　A.記入“原材料”科目的金額是 500000 元
　　B.記入“原材料”科目的金額是 497500 元
　　C.記入“材料成本差異”科目的金額是 8400 元
　　D.計(jì)入“材料成本差異”科目金額的是-9100 元
　　本題答案： BD
　　解析：購入原材料實(shí)際成本=480000+8400=488400（元）計(jì)劃成本=（10000-50）*50=497500 元節(jié)約差=497500-488400=9100（元）
　　14.GD 公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 17%，生產(chǎn)中所需要原材料按計(jì)劃成本法核算，2017 年5 月 1 日原材料結(jié)存 2000 千克，計(jì)劃成本為每千克 50 元，“材料成本差異”賬戶為借方余額 1000 元未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。GD 公司 2017 年 5 月發(fā)生的有關(guān)原材料業(yè)務(wù)如下：（1）5 月 12 日，GD 公司持銀行匯票 600000 元購入原材料 10000 千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 480000元，增值稅稅額 81600元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi) 8400 元（不考慮增值稅），驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺 50 千克，經(jīng)查明途中定額內(nèi)自然損耗，按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。剩余票款退回并存入銀行。（2）5 月份發(fā)出材料情況如下：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料 5000 千克，用于生產(chǎn) A 產(chǎn)品；車間管理部門領(lǐng)用 500 千克。（3）5 月 30 日，原材料的可變現(xiàn)凈值為 310000 元要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列（1）-（5）題。（4）該批原材料5 月材料成本差異率為（）。
　　A.1.34%
　　B.-1.36%
　　C.-1.22%
　　D.1.57%
　　本題答案：B
　　解析：材料成本差異率=（期初材料成本差異+本月材料成本差異）/（期初原材料計(jì)劃成本+本月原材料計(jì)劃成本） =（1000+（-9100））/（2000*50+497500）=-1.36%
　　15.GD 公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 17%，生產(chǎn)中所需要原材料按計(jì)劃成本法核算，2017 年5 月 1 日原材料結(jié)存 2000 千克，計(jì)劃成本為每千克 50 元，“材料成本差異”賬戶為借方余額 1000 元未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。GD 公司 2017 年 5 月發(fā)生的有關(guān)原材料業(yè)務(wù)如下：（1）5 月 12 日，GD 公司持銀行匯票 600000 元購入原材料 10000 千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 480000 元，增值稅稅額 81600元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi) 8400 元（不考慮增值稅），驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺 50 千克，經(jīng)查明途中定額內(nèi)自然損耗，按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。剩余票款退回并存入銀行。（2）5 月份發(fā)出材料情況如下：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料 5000 千克，用于生產(chǎn) A 產(chǎn)品；車間管理部門領(lǐng)用 500 千克。（3）5 月 30 日，原材料的可變現(xiàn)凈值為 310000 元要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列（1）-（5）題。（5）下列關(guān)于GD 公司原材料在 2017 年 5 月末的說法中，不正確的是（）。
　　A.“原材料”科目的期末余額為 322500 元
　　B.原材料期末記入“存貨”項(xiàng)目的金額為 310000 元
　　C.原材料期末需要計(jì)提存貨跌跤準(zhǔn)備
　　D.原材料期末不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
　　本題答案：D
　　解析：原材料期末需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備