中級會計實務所得稅計算相關習題

中級會計實務是三科中較難的一科，知識點多而雜，章節(jié)之間互相聯(lián)系，需要花費大量的時間學習，下面是關于中級會計實務科目的主觀題訓練，考生們可以試著做做看哦!

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2018 年 1 月1 日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的年初余額均為零。甲公司發(fā)生的與以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)相關的交易或事項如下：

資料一：2018 年 10 月 10 日，甲公司以銀行存款 600 萬元購入乙公司股票200萬股，將其分類為以公允價值且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的計稅基礎與初始入賬金額一致。

資料二：2018 年 12 月 31 日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價值為 660 萬元。

資料三：甲公司 2018 年度的利潤總額為1500萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動損益不計入當期應納稅所得額，待轉讓時一并計入轉讓當期的應納稅所得額。除該事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。

資料四：2019 年 3 月 20 日，乙公司宣告每股分派現(xiàn)金股利 0.30 元;2019 年 3 月 27日，甲公司收到乙公司的現(xiàn)金股利并存入銀行。2019 年 3 月 31 日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價值為 660 萬元。

資料五：2019 年 4 月 25 日，甲公司將持有的乙公司股票全部轉讓，轉讓所得 648 萬元存入銀行。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。要求：(“交易性金融資產(chǎn)”科目應寫出必要的明細科目)：

(1)編制甲公司 2018 年 10 月 10 日購入乙公司股票的會計記錄。

(2)編制甲公司 2018 年 12 月 31 日對乙公司股票投資期末計量的會計分錄。

(3)分別計算甲公司 2018 年度的應納稅所得額、當期應交所得稅、遞延所得稅負債和所得稅費用的金額，并編制相關會計分錄。

(4)編制甲公司 2019 年 3 月 20 日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄。

(5)編制甲公司 2019 年 3 月 27 日收到現(xiàn)金股利的會計分錄在線

(6)編制甲公司 2019 年 4 月 25 日轉讓乙公司股票的相關會計分錄

【參考答案】

(1)2018 年 10 月 10 日

借：交易性金融資產(chǎn)—成本 600

貸：銀行存款 600

(2)2018 年 12 月 31 日

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 60

貸：公允價值變動損益 60

(3)甲公司 2018 年度的應納稅所得額=1500-(660-600)=1440(萬元)

當期應交所得稅=1440×25%=360(萬元)

遞延所得稅負債=(660-600)×25%=15(萬元)

所得稅費用=360+15=375(萬元)

借：所得稅費用 375

貸：應交稅費—應交所得稅 360

遞延所得稅負債 15

(4)2019 年 3 月 20 日

借：應收股利 60

貸：投資收益 60(0.30×200)

(5)2019 年 3 月 27 日

借：銀行存款 60

貸：應收股利 60

(6)2019 年 4 月 25 日

借：銀行存款 648

投資收益 12

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 600

—公允價值變動 60

借：遞延所得稅負債 15

貸：所得稅費用 15