中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額習(xí)題訓(xùn)練

經(jīng)濟(jì)法綜合題的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)通常會(huì)根據(jù)題目的要求和考察的內(nèi)容而有所不同，一般來說，只要能答到關(guān)鍵詞就會(huì)有一定的分值，所以同學(xué)們一定不能空題。下面是關(guān)于經(jīng)濟(jì)法綜合題的題目，大家可以自己試著做做看哦!

甲企業(yè)為中國居民企業(yè)，主要從事新能源汽車的生產(chǎn)與銷售，屬于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2017 年度甲企業(yè)的銷售收入為4600萬元，銷售成本為2000萬元，年度利潤總額為 600萬元，其他有關(guān)需要納稅調(diào)整的事項(xiàng)資料如下:

(1)銷售費(fèi)用:廣告費(fèi) 500 萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 220 萬元;

(2)管理費(fèi)用:業(yè)務(wù)招待費(fèi) 50 萬元:

(3)營業(yè)外支出:稅收滯納金5萬元，通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款 84 萬元;

(4)投資收益:國債利息收入5萬元，從境內(nèi)被投資非上市居民企業(yè)分回的股息40萬元:

(5)實(shí)際發(fā)放的合理工資薪金 200 萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi) 38 萬元。

已知:各項(xiàng)支出均取得合法有效憑據(jù)，并已作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，其他事項(xiàng)不涉及納稅調(diào)整。

要求:

根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題：

(1)計(jì)算甲企業(yè) 2017 年度企業(yè)所得稅匯算清繳中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(2)計(jì)算甲企業(yè) 2017 年度企業(yè)所得稅匯算清繳中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(3)計(jì)算甲企業(yè) 2017 年度企業(yè)所得稅匯算清繳中營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(4)計(jì)算甲企業(yè) 2017 年度企業(yè)所得稅匯算清繳中投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明應(yīng)納稅調(diào)增或調(diào)減)。

(5)計(jì)算甲企業(yè) 2017 年度企業(yè)所得稅匯算清繳中職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(6)計(jì)算甲企業(yè)2017 年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

【答案】

(1)根據(jù)規(guī)定，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除“限額”=4600(銷售收入)x15%=690(萬元)。

企業(yè)“實(shí)際發(fā)生”廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=500+220=720(萬元)。因?yàn)閺V告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額 720 萬元“大于”稅法扣除限額 690 萬元，所以只能稅前扣除 690 萬元，因此廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)納稅“調(diào)增”=720-690=30(萬元)。

(2)根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的 5‰。本題業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除“限額”1=50x60%=30(萬元):業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額 2=4600(銷售收入)x5‰=23(萬元)，故本題稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)只有 23萬元(孰低),業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)納稅“調(diào)增”50-23=27(萬元)。

(3)

①根據(jù)規(guī)定，稅收滯納金不得稅前扣除，所以納稅需要“調(diào)增”5萬元。

②根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤總額 12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。本題公益性捐贈(zèng)支出扣除“限額”=600(年度利潤總額)X12%=72(萬元)，實(shí)際發(fā)生額 84 萬元大于稅法扣除限額 72萬元，故本題需要納稅“調(diào)增”=84-72=12(萬元)。

綜上所述，本題“營業(yè)外支出”合計(jì)應(yīng)納稅“調(diào)增”=5+12=17(萬元)。

(4)根據(jù)規(guī)定，國債利息收入屬于“免稅收入”:在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,也屬于“免稅收入”。

投資收益應(yīng)納稅需要“調(diào)減”=5+40=45(萬元)。

(5) 根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。本題職工福利費(fèi)稅前扣除“限額”=200(實(shí)際發(fā)放的合理工資薪金)X14%=28(萬元);故本題職工福利費(fèi)應(yīng)納稅“調(diào)增”=38(實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi))-28=10(萬元)。

(6)

應(yīng)納稅所得額=600(年度利潤總額)+30(廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)納稅“調(diào)增”)+27(業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)納稅“調(diào)增”)+17(“營業(yè)外支出”合計(jì)應(yīng)納稅“調(diào)增”)-45(投資收益應(yīng)納稅“調(diào)減”)+10(職工福利費(fèi)應(yīng)納稅“調(diào)增”)=639(萬元)

根據(jù)規(guī)定，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅。故本題應(yīng)納稅額=639x15%=95.85(萬元)。