中級會計師考試綜合題對很多考生而言難度還是較大的，考生要在平時多加訓練來提高做題準確率。
1.甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2x22年的財務(wù)報告批準報出日為2x23年3月20日，所得稅匯算清繳于2x23年4月30日完成。2x22年至2x23年甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下:
資料一:2x22年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，符合收入確認條件，銷售價格為3000萬元，款項尚未收到。甲公司以攤余成本計量該項交易形成的應(yīng)收賬款。2x22年12月31日，甲公司按預(yù)期信用損失法對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備300萬元。假定稅法規(guī)定資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時才允許在稅前扣除。
資料二:2x23年2月1日，甲公司于2x22年12月1日形成的應(yīng)收乙公司賬款的公允價值為2500萬元。當日，甲乙公司簽訂債務(wù)重組合同，甲公司同意乙公司以一臺機器設(shè)備抵償欠款，甲公司取得機器設(shè)備的所有權(quán)，并確認為固定資產(chǎn)。
資料三:2x23年4月1日，甲公司向丙公司銷售1000件商品，單位銷售價格是1萬元，單位成本是0.8萬元。當日已收到貨款并存入銀行，根據(jù)合同約定，丙公司有權(quán)在2x23年6月1日之前無條件退貨。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為20%。假定稅法規(guī)定銷售退回貨物沖減退回當期的應(yīng)納稅所得額。
資料四:2x23年6月1日退貨期滿，甲公司收到丙公司退回的商品150件，以銀行存款支付相關(guān)的退貨款。
假定本題不考慮除所得稅以外的相關(guān)稅費及其他因素。
要求:
(1)
(2)判斷甲公司2x23年2月1日與乙公司的債務(wù)重組是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。如果屬于調(diào)整事項，編制相關(guān)的會計分錄，如果屬于非調(diào)整事項，簡要說明理由。
【答案】不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，屬于日后非調(diào)整事項。(1分)
理由:債務(wù)重組是日后期間新發(fā)生的事項，在資產(chǎn)負債表日不存在，屬于非調(diào)整事項。(1分)
(3)編制甲公司2x23年2月1日與乙公司進行債務(wù)重組的相關(guān)會計分錄。
【答案】
借:固定資產(chǎn) 2500;壞賬準備 300;投資收益200
貸:應(yīng)收賬款3000(2分)
(4)編制甲公司2x23年4月1日向丙公司銷售商品時確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本、確認遞延所得稅的相關(guān)會計分錄。
【答案】
借: 銀行存款 1000
貨: 主營業(yè)務(wù)收入 800; 預(yù)計負債 200(1分)
借: 主營業(yè)務(wù)成本 640; 應(yīng)收退貨成本 160
貨:庫存商品800(1分)
借:遞延所得稅資產(chǎn)(200x25%)50
貸:所得稅費用 50(1分)
借:所得稅費用 40
貸:遞延所得稅負債(160x25%)40 (1分)
正在備考的考生可以來試試看看這類題是否會做。
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