發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失是否蓋有公章的記賬聯(lián)復印件作為記賬憑證?
2020-11-26
增值稅
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老師回答
答:根據(jù)國家稅務總局公告2020年第1號第四條規(guī)定,如果納稅人同時丟失已開具的增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),那么可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。
由于貴司銷售人員將已開具的增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)同時丟失,因此,貴司需要取得由銷售方提供的蓋有發(fā)票專用章的記賬聯(lián)復印件作為記賬憑證或抵扣憑證,不能用公章代替發(fā)票專用章。
需要注意的是,貴司可能將增值稅普通發(fā)票的丟失處理方式與增值稅專用發(fā)票的丟失處理方式混淆。參考《財政部關于印發(fā)<會計基礎工作規(guī)范>的通知》(財會字[1996]19號)第五十五條規(guī)定,如果取得的增值稅普通發(fā)票丟失,那么允許以取得蓋有銷售方公章的相關證明,在經過批準后作為原始憑證入賬。
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相關規(guī)定:
《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票綜合服務平臺等事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第1號)
四、納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。
納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián),可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證;納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可憑相應發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件,作為記賬憑證。
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