聘用人員講課的個人所得稅預扣預繳問題？

2020-11-17 增值稅 1539人瀏覽

老師回答

答：A、根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第六條第（一）、（二）款的規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

　　企業(yè)聘用的人員是以完成一定的任務量來去的報酬的人員，而非需要按照企業(yè)的工作時間打卡工作，才可以獲取報酬的人員。所以，支付的費用屬于勞務報酬。

　　同時，根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第十四條第（一）款的規(guī)定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。由于該培訓是分十幾次支付報酬，故，在支付勞務報酬時按照每月支付的費用為一次所得。

　　B、根據(jù)國家稅務總局公告2018年第56號第一條第（二）款的規(guī)定，每次支付的費用如果是在4000元以內，計算應納稅所得額時以4000減去800元后的余額為應納稅所得額，按照20%的稅率進行預扣預繳；如果每次支付的費用在4000元以上的，計算應納稅所得額時以費用的80%為應納稅所得額，20000元以內的部分適用20%的稅率預扣預繳。

　　C、根據(jù)《個人所得稅法》第九條規(guī)定，支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。故即使講師提出其自行繳納個稅的建議，貴司作為個稅扣繳義務人也應該履行扣繳義務，為其代繳代扣個稅。

　　補充說明：上述講師費用屬于增值稅的應稅服務，且超過500元/次的，貴司應該取得個人到稅務局代開的發(fā)票作為稅前扣除的憑證。

　　__________

　　相關規(guī)定：

　　《個人所得稅法》

　　第九條個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號?？劾U義務人扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。

　　《個人所得稅法實施條例》

　　第六條個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：

　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　（二）勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所。

　　第十四條個人所得稅法第六條第一款第二項、第四項、第六項所稱每次，分別按照下列方法確定：

　?。ㄒ唬﹦趧請蟪晁?、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。

　　《國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第56號）

　　一、居民個人預扣預繳方法

　?。ǘ┛劾U義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，按次或者按月預扣預繳個人所得稅。具體預扣預繳方法如下：

　　勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

　　減除費用：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得毎次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；毎次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

　　應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率（見附件2《個人所得稅預扣率表二》），稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

　　勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%

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