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銷項稅額計算的審核

2021-12-22 中級會計職稱 1878人瀏覽
老師回答
銷項稅額計算的審核
1.注意各種折扣銷售
折扣銷售(即商業(yè)折扣):納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的余額作為銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不得從銷售額中減除折扣額。折扣銷售(即商業(yè)折扣):納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的余額作為銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不得從銷售額中減除折扣額。
2.以舊換新方式銷售:按新貨物同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價格。(金銀首飾除外)
3.還本銷售方式的審核:不得從銷售額中減除還本支出。
4.以物易物的審核:應以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并在符合條件的情況下計算進項稅額。
5.以物償債的審核
6.包裝物押金的審核(一般情況下的處理)
稅法規(guī)定,納稅人為銷售貨物而出租出借的包裝物押金,單獨記賬核算,時間在1年以內,又未逾期的,不并入銷售額征稅,但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金,應按包裝貨物所適用的稅率計算征收增值稅。
逾期是指按合同約定實際逾期或以1年(12個月)為限,對收取一年以上的押金,無論是否退還均應并入銷售額征稅。
7.銷售自已使用過的固定資產的審核
(1)銷售使用過的按規(guī)定可以抵扣且已抵扣進項稅額的固定資產:
(2)銷售使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產:
8.銷售舊貨、廢舊物資、邊角碎料的審核
9.視同銷售行為銷售額的審核
(1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
(3)按組成計稅價格確定(必須記住)。組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
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楊志國

金句講師、會計學碩士

高頓會計學院講師

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