企業(yè)應(yīng)納稅額是什么

2021-12-02 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱 882人瀏覽

老師回答

企業(yè)應(yīng)納稅額是指企業(yè)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。

根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》第二十二條的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

關(guān)于企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算，有一個(gè)公式:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。

企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定：“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”請(qǐng)注意，這里的收入總額、不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及彌補(bǔ)虧損的概念，都是企業(yè)所得稅上的概念。

但實(shí)際上我們能按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的方法算出所得額么？不行！

因?yàn)槠髽I(yè)所得稅上沒(méi)有專門的會(huì)計(jì)，沒(méi)有自己的核算體系，怎么能算得出這么復(fù)雜的所得呢。于是實(shí)務(wù)中我們只能借助現(xiàn)成的會(huì)計(jì)核算，在會(huì)計(jì)核算出“利潤(rùn)總額”的基礎(chǔ)上，進(jìn)行稅會(huì)差異的調(diào)整、稅收優(yōu)惠的調(diào)整，才能調(diào)整出稅收上的“應(yīng)納稅所得額”。現(xiàn)行的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表就是按這個(gè)思路設(shè)計(jì)的，申報(bào)表主表的第一部分是會(huì)計(jì)核算的“利潤(rùn)總額”，這是整個(gè)企業(yè)所得稅計(jì)算的基礎(chǔ)和起點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上，我們按照稅法的口徑，把收入的稅會(huì)差異、扣除的稅會(huì)差異、優(yōu)惠的稅會(huì)差異等進(jìn)行調(diào)整，才算出稅收上“應(yīng)納稅所得額”。這種計(jì)算方法，我們還給它取了個(gè)好聽的名字：間接計(jì)算法。

匯算清繳，講這么多理論問(wèn)題有什么用？有用在三點(diǎn)：

第一，只有了解企業(yè)所得稅是怎么計(jì)算出來(lái)的，才能對(duì)現(xiàn)有的年度申報(bào)表體系有更深的認(rèn)識(shí)，才知道怎么去進(jìn)行稅收和會(huì)計(jì)的差異調(diào)整。

第二，只有了解企業(yè)所得稅的計(jì)算過(guò)程，我們的稅務(wù)管理人員才會(huì)認(rèn)識(shí)到納稅人健全、規(guī)范的會(huì)計(jì)核算，對(duì)稅收征管意味著什么，我們管理的著力點(diǎn)和管理的基礎(chǔ)應(yīng)該放在哪。

第三，只有了解企業(yè)所得稅是怎么計(jì)算出來(lái)的，才能在實(shí)務(wù)中弄清楚，匯算清繳時(shí)哪些稅會(huì)差異必須進(jìn)行調(diào)整，哪些不需要進(jìn)行調(diào)整。舉個(gè)例子：企業(yè)2016年12月購(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)格30萬(wàn)元，當(dāng)年未領(lǐng)用投入生產(chǎn)，到2017年5月31日仍未取得發(fā)票，辦理2016年度匯算清繳時(shí)該事項(xiàng)需要納稅調(diào)整么？答案是：不需作納稅調(diào)整，因?yàn)闆](méi)有計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)總額。

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