出口傭金稅怎么做記賬憑證

2021-10-08 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1545人瀏覽

老師回答

出口傭金稅記賬憑證：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入---出口傭金(紅字)

記賬憑證是財(cái)會(huì)部門根據(jù)原始憑證填制，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。

記賬憑證亦稱分錄憑證，又稱記賬憑單,是由會(huì)計(jì)部門根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制,按照登記賬簿的要求、確定賬戶名稱、記賬方向(應(yīng)借、應(yīng)貸)和金額的一種記錄,是登記明細(xì)分類賬和總分類賬的依據(jù)。

出口傭金要扣繳哪些稅？

需要交納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

1、企業(yè)所得稅。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二條第三款規(guī)定本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。第三條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。第三十八條規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

因此，境外企業(yè)為境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，境內(nèi)企業(yè)支付境外企業(yè)勞務(wù)傭金，應(yīng)區(qū)分是否屬于在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，對(duì)于這一點(diǎn)的判定，依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五條進(jìn)行：企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：(一)管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；

(二)工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所；

(三)提供勞務(wù)的場(chǎng)所；

(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；

(五)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

2、營(yíng)業(yè)稅。

《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅?！吨腥A人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條條例第一條所稱在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱境內(nèi))提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指：(一)提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；因而，對(duì)于貴企業(yè)付給境外企業(yè)的傭金，因?yàn)樵摼惩馄髽I(yè)屬于為屬于境內(nèi)企業(yè)提供的勞務(wù)，所以應(yīng)屬于上述應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅范圍。

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