內(nèi)部往來屬于什么類科目

2021-05-20 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱 702人瀏覽

老師回答

內(nèi)部往來一般是集團(tuán)之間使用的會(huì)計(jì)科目，沒有特定屬于資產(chǎn)類還是負(fù)債類，如果內(nèi)部往來是借方余額，可以放在資產(chǎn)類的“其他應(yīng)收款”，如果是貸方余額，可以放在負(fù)債類的“其他應(yīng)付款”。

內(nèi)部往來款分布于應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等科目中，在分公司比較多的情況下，公司與分公司或分公司之間往來款余額的核對(duì)工作量較大，且經(jīng)常發(fā)生公司與分公司或分公司之間應(yīng)收、應(yīng)付往來款余額不相符的情況，差額查找也較麻煩。

可根據(jù)公司組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理要求等具體情況，合理地規(guī)定并統(tǒng)一公司“內(nèi)部往來”的明細(xì)核算及具體操作方法，從而大大減少內(nèi)部往來款的核對(duì)、抵銷工作量，在對(duì)外匯總會(huì)計(jì)報(bào)表中也有體現(xiàn)，能正確反映債權(quán)債務(wù)型業(yè)務(wù)才是應(yīng)用之關(guān)鍵。如果公司是管理型公司，則應(yīng)在“內(nèi)部往來”一級(jí)科目下按分公司設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目；對(duì)公司與分公司或者分公司之間的往來款項(xiàng)均可作為“其他往來款”核算處理。

內(nèi)部往來對(duì)應(yīng):

1、內(nèi)部往來業(yè)務(wù)是集團(tuán)公司和各子公司發(fā)生的業(yè)務(wù)往來。

內(nèi)部往來科目是指（也就是這類業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目有）：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款。

2、不是過渡科目。

3、如果是應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，期末余額在借方；其他兩個(gè)科目期末余額在貸方。

4、往來采集表是用來做合并報(bào)表用的。在編制合并報(bào)表時(shí)，要把內(nèi)部往來的金額抵銷掉。

將往來款項(xiàng)歸納為四種類型的業(yè)務(wù)：

1．發(fā)生應(yīng)付而未付的業(yè)務(wù)時(shí)，借記存款類科目，貸記內(nèi)部往來——總公司。實(shí)際支付貨幣資金時(shí)，借記內(nèi)部往來——總公司，貸記存款類科目。

2．發(fā)生應(yīng)收而未收的商業(yè)匯票，如提供勞務(wù)、結(jié)算工程款等，借記內(nèi)部往來——總公司，貸記其他業(yè)務(wù)收入。實(shí)際收到貨幣資金時(shí)，借記存款類科目，貸記內(nèi)部往來——總公司。

3．發(fā)生預(yù)付業(yè)務(wù)時(shí)，如各種預(yù)付款，代墊款、借出款等一般應(yīng)在支付貨幣資金后，由本單位隨時(shí)填制內(nèi)部往來轉(zhuǎn)賬憑證，借記內(nèi)部往來——總公司，貸記存款類科目。收到貨幣資金或轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記存款類科目，貸記內(nèi)部往來——總公司。

4．發(fā)生預(yù)收業(yè)務(wù)時(shí)，比如借人款項(xiàng)、預(yù)收款等一般由上級(jí)單位在支付貨幣資金后，填列“內(nèi)部往來轉(zhuǎn)賬憑證”在月底前收到貨幣資金和通知單后應(yīng)隨時(shí)作會(huì)計(jì)處理，借記存款類科目，貸記內(nèi)部往來——總公司。

如果僅僅收到內(nèi)部往來轉(zhuǎn)賬憑證，月終時(shí)作分錄，借記其他貨幣資金，貸記內(nèi)部往來——總公司。

企業(yè)歸還貨幣資金或轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記內(nèi)部往來——總公司，貸記存款類科目。

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