現(xiàn)金流量表的編制方法及程序有哪些

2021-03-29 中級會計職稱 1907人瀏覽

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現(xiàn)金流量表的編制方法及程序：編制現(xiàn)金流量表時，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種，一是直接法，二是間接法。在具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。

經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有的交易和事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，它是企業(yè)現(xiàn)金的主要來源。

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的列報方法有兩種，一種稱直接法，另一種稱間接法。

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入的主要項目包括：

(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

(2)收到的稅費返還

(3)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出的主要項目包括：

(1)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

(2)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

(3)支付的各項稅費

(4)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流量表合并方法

在繪制合并現(xiàn)金流量表時，可以采取以下幾種方式來進行編輯方法。

一是內(nèi)部現(xiàn)金投資與收購股權(quán)：子公司之間或是母子公司以現(xiàn)金的方式來進行投資或是收購股權(quán)時，這就相應的會引歧異現(xiàn)金的投資方的資金轉(zhuǎn)到被投資方，這屬于企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移，可以進行相應的抵消，可以計入投資支付的現(xiàn)金會計科目的借方，計入吸收投資收到的現(xiàn)金會計科目的貸方。

二是當內(nèi)部現(xiàn)金是以股權(quán)投資或是債權(quán)投資時，在子公司之間或是母子公司之間其支付的股利和利潤以及利息來說，本質(zhì)上來看就是集團內(nèi)部現(xiàn)金的轉(zhuǎn)移，在編制合并現(xiàn)金流量表時，可以進行相應的抵消，可以計入分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金會計科目的借方，計入取得投資收益收到的現(xiàn)金會計科目的貸方。

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