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進項稅什么時候抵扣

2020-07-13 中級會計職稱 1269人瀏覽
老師回答
開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認,并在規(guī)定的納稅申報期內,向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。
稅額扣除與稅項扣除不同,前者從應納稅款中扣除一定數額的稅款,后者是從應納稅收入中扣除一定金額。因此,在數額相同的情況下,稅額抵扣要比稅項扣除少繳納一定數額的稅款。
檢查時應注意事項
1.抵扣進項稅額的原始憑證是否真實、合法、合理;是否符合相應的使用范圍;專用發(fā)票的開具是否符合要求;票面的邏輯關系是否正確;防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票是否經過認證;認證或是否及時申報。
2.有無將外購固定資產以低值易耗品、修利用備件的名義入賬,巧立名目,多抵扣進項稅額;有無將外購固定資產支付的運費申報抵扣進項稅額;有無將按稅法規(guī)定允許一次計入成本的科研用固定資產申報抵扣進項稅額。
3.有無將外購貨物改變用途后(如用于非應稅項目、集體福利個人消費等)仍然申報抵扣進項稅額。
4.有無發(fā)生非正常損失的外購貨物、在產品、產成品以正常損失報批,不結轉進項稅額轉出。
5.企業(yè)兼營非應稅勞務,分別申報繳納增值稅、營業(yè)稅的,有無按外購貨物全額申報抵扣進項稅額;外商投資企業(yè)兼營出口與內銷,有無按購買國內原材料的全額申報抵扣進項稅額。
6.有無發(fā)生進貨退出或折讓并收回價款和增值稅款時,不相應減少當期進項稅額,造成進項稅額虛增。
7.有無將從購買方取得的平銷返利轉做賬外小金庫,不沖減進項稅額;或將取得的實物返利以接受捐贈的名義入賬,不沖減進項稅額;有無將從購買方取得的平銷返利不沖減進項稅額而錯轉銷項稅額。
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楊志國

金句講師、會計學碩士

高頓會計學院講師

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