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企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)怎么抵免

2022-07-25 中級會(huì)計(jì)職稱 1824人瀏覽
老師回答
五年企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項(xiàng)所得依法計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分,可以在以后五個(gè)年度內(nèi),用每年抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ):
(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得;
(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
抵免限額
(1)抵免限額應(yīng)當(dāng)“分國不分項(xiàng)”計(jì)算。
(2)計(jì)算公式:抵免限額﹦境外某國應(yīng)納稅所得額×適用的我國稅率。
資料擴(kuò)展:
境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免。直接抵免包括:1、企業(yè)直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國應(yīng)納稅額中抵免,2、來源于或發(fā)生于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息、租、特許使用費(fèi)。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得在境外被源泉扣繳的預(yù)提所得稅。間接抵免是指,境外企業(yè)就分配股息前的利潤繳納的外國所得稅額中由我國居民企業(yè)就該項(xiàng)分得的股息性質(zhì)的所得間接負(fù)擔(dān)的部分,在我國的應(yīng)納稅額中抵免。
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楊志國

金句講師、會(huì)計(jì)學(xué)碩士

高頓會(huì)計(jì)學(xué)院講師

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