精選解答
您的位置：主頁 > 財稅學(xué)院 > 企業(yè)所得稅 >

向境外母公司支付技術(shù)服務(wù)費的稅費分析問題？

2023-07-24 企業(yè)所得稅 1132人瀏覽
老師回答
　　答：根據(jù)描述，由于上述瑞士母公司派出專家所提供的技術(shù)服務(wù)不涉及使用專有技術(shù)等，根據(jù)國稅函[2009]507號關(guān)于技術(shù)服務(wù)和特許權(quán)使用費的判斷，我們初步評估，貴司購買上述服務(wù)為技術(shù)服務(wù)費，非特許權(quán)使用費；貴司支付上述技術(shù)服務(wù)費將涉及以下稅費：

　　一、企業(yè)所得稅：無根據(jù)《中國和瑞士稅收協(xié)定》第五條規(guī)定，上述技術(shù)服務(wù)項目，雖然有外籍專家入境提供服務(wù)幾天，但未超過稅收協(xié)定構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的“6個月”限額，故上述技術(shù)服務(wù)項目不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)。

　　據(jù)此，境內(nèi)公司支付上述技術(shù)服務(wù)費不需要代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　二、增值稅及其附加：6%及附加稅

　　根據(jù)財稅[2016]36號附件一第十二條、第二十條規(guī)定，貴司作為服務(wù)的購買方在境內(nèi)，支付上述服務(wù)費具有扣繳義務(wù)，且第二十條規(guī)定，是按應(yīng)稅服務(wù)的稅率（注：非代扣代繳人適用的增值稅稅率或征收率；增值稅的法定稅率包括0、6%、9%、13%），故貴司支付上述技術(shù)服務(wù)費時需要代扣代繳6%的增值稅及其附加。

　　__________

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《中國和瑞士稅收協(xié)定》

　　第五條常設(shè)機構(gòu)

　　三、“常設(shè)機構(gòu)”一語還包括：

　　(一）建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動，但僅以該工地、工程或活動連續(xù)六個月以上的為限；

　?。ǘ┚喖s國一方企業(yè)通過雇員或者其他人員，在締約國另一方為同一個項目或相關(guān)聯(lián)的項目提供的勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)，僅以在任何十二個月中連續(xù)或累計超過六個月的為限?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

　　附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

　　第十二條在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：

　?。ㄒ唬?、服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；第二十條境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：

　　應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)使用費條款有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]507號）

　　四、在服務(wù)合同中，如果服務(wù)提供方提供服務(wù)過程中使用了某些專門知識和技術(shù)，但并不轉(zhuǎn)讓或許可這些技術(shù)，則此類服務(wù)不屬于特許權(quán)使用費范圍。但如果服務(wù)提供方提供服務(wù)形成的成果屬于稅收協(xié)定特許權(quán)使用費定義范圍，并且服務(wù)提供方仍保有該項成果的所有權(quán)，服務(wù)接受方對此成果僅有使用權(quán)，則此類服務(wù)產(chǎn)生的所得，適用稅收協(xié)定特許權(quán)使用費條款的規(guī)定。
*版權(quán)聲明：
1、凡本網(wǎng)站注明“來源高頓網(wǎng)校”或“來源高頓”，的所有作品，均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品，未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán)，任何媒體、網(wǎng)站、個人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用。
2、經(jīng)本網(wǎng)站合法授權(quán)的，應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)使用，且使用時必須注明“來源高頓網(wǎng)?！被颉皝碓锤哳D”，并不得對作品中出現(xiàn)的“高頓”字樣進行刪減、替換等。違反上述聲明者，本網(wǎng)站將依法追究其法律責(zé)任。
3、本網(wǎng)站的部分資料轉(zhuǎn)載自互聯(lián)網(wǎng)，均盡力標明作者和出處。本網(wǎng)站轉(zhuǎn)載的目的在于傳遞更多信息，并不意味著贊同其觀點或證實其描述，本網(wǎng)站不對其真實性負責(zé)。
4、如您認為本網(wǎng)站刊載作品涉及版權(quán)等問題，請與本網(wǎng)站聯(lián)系(郵箱fawu@gaodun.com，電話：021-31587497)，本網(wǎng)站核實確認后會盡快予以處理。
  • 增值稅發(fā)票開票人信息不完整有風(fēng)險嗎

    增值稅發(fā)票開票人信息不完整有風(fēng)險嗎

    增值稅發(fā)票如果開票人/復(fù)核人為同一人，或者開票人/復(fù)核人/收款人信息填寫不完整，會有什么風(fēng)險？

    2023-07-24 09:35 35人看過
  • 補提的折舊是否可以稅前扣除

    補提的折舊是否可以稅前扣除

    公司2019年5月已投入使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)時未取得發(fā)票也未入賬，2021年6月份取得了發(fā)票并入賬，那么公司可以補提2019年5月至2021年6月份的固定資產(chǎn)折舊嗎

    2023-07-06 13:41 41人看過
  • 居民企業(yè)之間稅率不一致的分紅是否補差

    居民企業(yè)之間稅率不一致的分紅是否補差

    子公司為高新技術(shù)企業(yè)，享受15%的低稅率，母公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率，請問，母公司取得的從子公司（低稅率）的分紅，是否需要對稅率10%的差補稅

    2022-01-13 10:05 60人看過
  • 企業(yè)所得稅彌補虧損如何計算

    企業(yè)所得稅彌補虧損如何計算

    如果以前年度都是虧損，現(xiàn)在第一季度盈利，但是預(yù)計后面三季度都是虧損，累計全年也是虧損，那么計算彌補以前年度虧損的時候是從第一季度開始算嗎

    2023-07-06 15:50 57人看過
  • 國際貨物運輸如何區(qū)分適用零稅率還是免稅

    國際貨物運輸如何區(qū)分適用零稅率還是免稅

    我司為一般納稅人，主營國際貨物運輸代理服務(wù)，請問，我司提供的國際運輸代理服務(wù)適用零稅率還是免稅？

    2023-07-06 16:01 63人看過
  • 留抵稅額是否可以抵減附加稅

    留抵稅額是否可以抵減附加稅

    我司在今年1月申請了增值稅100萬延期繳納，然后在4月使用了2－4月的留抵稅30萬抵減了應(yīng)交增值稅，稅局為我司辦理了抵減增值稅部分對應(yīng)的附加稅費退稅

    2022-01-13 10:09 35人看過
  • 境外子公司連續(xù)盈利但未分配是否繳納企業(yè)所得

    境外子公司連續(xù)盈利但未分配是否繳納企業(yè)所得

    我司巴西子公司連續(xù) 2 年盈利但未分配，境內(nèi)母公司是否需要視同分配，在今年計算繳納企業(yè)所得稅？

    2023-07-24 16:07 3524人看過
  • 提供的綠化養(yǎng)護服務(wù)需要繳納增值稅嗎？

    提供的綠化養(yǎng)護服務(wù)需要繳納增值稅嗎？

    我單位是一家上海新成立的綠化養(yǎng)護公司，屬于一般納稅人，主營范圍就是為各個公司、園林景區(qū)提供綠化服務(wù)。請問我單位取得的綠化養(yǎng)護收入，需要繳納增值稅嗎？

    2023-07-24 16:07 3149人看過
  • 購買材料入庫尚未取得發(fā)票，是否可以暫估進項

    購買材料入庫尚未取得發(fā)票，是否可以暫估進項

    我司為一般納稅人，近日購買材料已入庫，但是尚未收到發(fā)票。請問我司月末在進行暫估入賬時，是否可以同時對進項稅額暫估？

    2023-07-24 15:07 4894人看過
  • 轉(zhuǎn)租房產(chǎn)是否允許選擇簡易計稅方法開具發(fā)票？

    轉(zhuǎn)租房產(chǎn)是否允許選擇簡易計稅方法開具發(fā)票？

    我司為山東的一家生產(chǎn)企業(yè)，屬于一般納稅人，2015 年因產(chǎn)品儲備需要承租了一處場地用作倉庫，對方給我司開具 5%征收率的租賃發(fā)票。今年因疫情導(dǎo)致該倉庫一直閑置，我司準備將部分場地租賃轉(zhuǎn)租出去，請問如果我司轉(zhuǎn)租部分場地，能否也按照簡易計稅的方法，給下家開具5%征收率的發(fā)票？

    2023-07-24 15:07 3637人看過
  • 稅控盤服務(wù)費如何賬務(wù)處理？

    稅控盤服務(wù)費如何賬務(wù)處理？

    我司為一般納稅人，近期支付了稅控盤的技術(shù)維護服務(wù)費為 280 元。據(jù)悉稅控盤的技術(shù)維護費用允許全額抵減增值稅應(yīng)納稅額，如果進行增值稅申報時進行了全額抵減增值稅稅額，那么如何進行賬務(wù)處理呢？

    2023-07-24 15:07 4753人看過
  • 商業(yè)承兌匯票可以背書給自然人嗎？

    商業(yè)承兌匯票可以背書給自然人嗎？

    請問我司之前取得的一張商業(yè)承兌匯票可以直接背書給自然人嗎？

    2023-07-24 15:07 4446人看過

陸陸

碩士

高頓規(guī)劃師

  • 3207

    精選解答

  • 68859

    閱讀量
咨詢老師
  • 已開通！2023年寧夏注冊會計師繳費入口及流程一覽
    已經(jīng)開通！2023年的寧夏注冊會計師繳費入口為“注冊會計師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報名系統(tǒng)”（https://cpaexam.cicpa.org.cn，簡稱網(wǎng)報系統(tǒng)），除此之外，考生還可以選擇通過“中國注冊會計師協(xié)會官方微信公眾號”進行繳費。
  • cpa考試時間2023年是哪天？科目如何搭配？
    2023年cpa分為專業(yè)和綜合兩個階段，具體時間如下：1、專業(yè)階段考試時間：2023年8月25-27日；2、綜合階段考試時間：2023年8月26日
  • 注冊會計師財管考試會給年金系數(shù)表嗎
    注冊會計師財管考試會給年金系數(shù)。專業(yè)階段考試科目：會計、審計、財務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理、經(jīng)濟法、稅法。專業(yè)階段考試報名人員可以同時報考6個科目，也可以選擇報考部分科目。綜合階段考試科目：職業(yè)能力綜合測試(試卷一、試卷二)。
  • 注冊會計師考試時間2023年具體是什么時候？一文讀懂全部信息
    注冊會計師考試時間2023年具體是什么時候？有關(guān)2023年注冊會計師考試時間相關(guān)安排，中注協(xié)已經(jīng)下發(fā)了通知，對于已經(jīng)報名的考生來說，一定要了解這些信息，為了幫大家梳理，高頓小編特意整理了這篇文章，希望能提供一些幫助。 一、注冊會計師考試時間2023年具體是什么時候？ 注冊會計師有專業(yè)和綜合兩個階段，2023年具體時間安排如下： 1、專業(yè)階段考試時間 2023年8月25日(星期五) 08:30-11:30會計(第一場) 13:00-15:00稅法(第一場) 17:00-19:00經(jīng)濟法(第一場) 2023年8月26日(星期六) 08:30-11:00審計 08:30-11:00財務(wù)成本管理(第一場) 13:00-15:30財務(wù)成本管理(第二場) 17:00-19:00公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理 2023年8月27日(星期日) 08:30-11:30會計(第二場) 13:00-15:00稅法(第二場) 17:00-19:00經(jīng)濟法(第二場) 2、綜合階段考試時間 2023年8月26日(星期六) 8:30-12:00職業(yè)能力綜合測試(試卷一) 14:00-17
  • 注冊會計師考試把草稿紙帶出來了會影響成績嗎
    注冊會計師考試把草稿紙帶出來忘記交了沒有影響?？荚嚥捎瞄]卷、計算機化考試方式。即，在計算機終端獲取試題、作答并提交答題結(jié)果?？荚囅到y(tǒng)支持5種輸入法：微軟拼音輸入法、谷歌拼音輸入法、搜狗拼音輸入法、極品五筆輸入法、萬能五筆輸入法。