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籌建期的納稅人可以進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減嗎？

2023-07-24 企業(yè)所得稅 1599人瀏覽
老師回答
　　答：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第87號第一、二條的規(guī)定，提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人可以加計(jì)15%抵減增值稅。

　　同時(shí)規(guī)定，2019年10月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。

　　根據(jù)財(cái)稅[2016]36號文的規(guī)定，貴司作為景區(qū)運(yùn)營管理公司屬于生活服務(wù)行業(yè)，可以適用加計(jì)抵減的政策。但貴司尚處于籌備期，在沒有取得銷售收入的情況下，不滿足四項(xiàng)服務(wù)占比超過全部銷售額50%的規(guī)定，所以無法享受增值稅加計(jì)抵減政策。只有當(dāng)貴司有3個(gè)月的銷售收入占銷售額的比例達(dá)到50%以上，且是增值稅一般納稅人時(shí)，才可以自成為增值稅一般納稅人之日起適用增值稅加計(jì)抵減政策。

　　_________

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第87號）

　　一、2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減15%政策）。

　　二、本公告所稱生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財(cái)稅[2016]36號印發(fā)）執(zhí)行。

　　2019年9月30日前設(shè)立的納稅人，自2018年10月至2019年9月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2019年10月1日起適用加計(jì)抵減15%政策。

　　2019年10月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減15%政策。

　　納稅人確定適用加計(jì)抵減15%政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。

　　《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》

　?。ㄆ撸┥罘?wù)。

　　生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

　　3.旅游娛樂服務(wù)。

　　旅游娛樂服務(wù)，包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　?。?）旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。
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