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接受股東捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理

2021-12-03 稅務(wù)師 515人瀏覽
老師回答
接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈(zèng)，從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上判斷屬于控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入，應(yīng)作為權(quán)益性交易，相關(guān)利得計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積)。
根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋5號(hào)》規(guī)定企業(yè)接受非控股股東(或非控股股東的子公司)直接或間接代為償債、債務(wù)豁免或捐贈(zèng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收益；但是，有確鑿證據(jù)表明屬于非控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入，應(yīng)當(dāng)作為權(quán)益性交易處理，相關(guān)利得計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積)。所以也要看具體的行為實(shí)質(zhì)。一般情況借：銀行存款，貸：營(yíng)業(yè)外收入。
有確鑿證據(jù)表明屬于非控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入則，借：銀行存款，貸：資本公積。對(duì)于控股股東和子公司之間的捐贈(zèng)，從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上判斷，這種行為屬于控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入，應(yīng)作為權(quán)益性交易，相關(guān)利得計(jì)入“資本公積”科目，這就從財(cái)務(wù)角度遏止了關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的利潤(rùn)操縱。
1、企業(yè)接受股東貨幣性捐贈(zèng)：
借：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金等科目）
貸：資本公積——資本溢價(jià)
2、接受股東非貨幣性捐贈(zèng)且取得對(duì)應(yīng)發(fā)票：
借：固定資產(chǎn)（或庫(kù)存商品等科目）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：資本公積——資本溢價(jià)
企業(yè)接受控股股東捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)捐贈(zèng)物的性質(zhì)，通過“銀行存款”等科目或“固定資產(chǎn)”等科目核算。資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中由于接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。資本溢價(jià)指有限責(zé)任公司投資者交付的出資額大于按合同、協(xié)議所規(guī)定的出資比例計(jì)算的部分，是資本公積金的組成之一。
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裴俊偉

稅務(wù)師

高頓稅務(wù)研究院專家、《稅務(wù)師考試做題有套路》編委

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