稅收實(shí)體法包含哪些要素

2019-08-06 稅務(wù)師 708人瀏覽

老師回答

　　你好，稅收實(shí)體法要素主要有六個(gè)：納稅人、課稅對(duì)象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。

　　(一)納稅義務(wù)人

　　納稅義務(wù)人簡稱納稅人，也稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括法人和自然人。

　　(二)課稅對(duì)象

　　課稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。課稅對(duì)象體現(xiàn)不同稅種征稅的基本界限，決定著不同稅種名稱的由來以及各個(gè)稅種在性質(zhì)上的差別。是稅法諸要素中的基礎(chǔ)性要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志。

　　(三)稅率

　　稅率是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度。

　　稅率的基本形式包括：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率。

　　我國現(xiàn)行稅率有：比例稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、定額稅率。

　　(四)減稅、免稅

　　減稅、免稅是對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象的鼓勵(lì)或照顧措施。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款;免稅是免征全部稅款。

　　(五)納稅環(huán)節(jié)

　　納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的課稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。廣義的納稅環(huán)節(jié)指全部課稅對(duì)象在再生產(chǎn)中的分布情況，如資源稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，所得稅在分配環(huán)節(jié)。狹義的納稅環(huán)節(jié)是商品課稅中的特殊概念。

　　按照納稅環(huán)節(jié)的多少，可將稅收征收制度分為一次課征制和多次課征制。

　　(六)納稅期限

　　納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。納稅期限長短的決定因素在于：(1)稅種的性質(zhì);(2)應(yīng)納稅額的大小;(3)交通條件。

　　納稅期限有三種形式：(1)按期納稅，如一般情況下的消費(fèi)稅；

　　(2)按次納稅，如耕地占用稅；

　　(3)按年計(jì)征，分期預(yù)繳或繳納，如企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅。

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