稅法基本原則包含哪些
2019-08-06
稅務師
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老師回答
你好，稅法的原則分兩個層次，四個基本原則和六個適用原則，其中四個基本原則是：稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義、實質課稅原則。
1、稅收法律主義：也稱稅收法定主義、法定性原則
含義：是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。
功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預測。
具體原則：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征。
2、稅收公平主義
含義：稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同;負擔能力不等，稅負不同。
特點：經(jīng)濟上的稅收公平可以作為制定稅法的參考，但是不是制定稅法的依據(jù)。
3、稅收合作信賴主義
含義：征納雙方關系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。
這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在應用這一原則時都作了一定限制。
4、實質課稅原則
含義：依納稅人真實負擔能力決定其稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。
意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性。
舉例：納稅人借轉讓定價而減少計稅所得，稅務機關有權重新估定計稅價格，而不是納稅人申報的計稅價格。這是實質課稅原則的應用。
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