稅法基本原則包含哪些

2019-08-06 稅務(wù)師 1932人瀏覽

老師回答

　　你好，稅法的原則分兩個(gè)層次，四個(gè)基本原則和六個(gè)適用原則，其中四個(gè)基本原則是：稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義、實(shí)質(zhì)課稅原則。

　　1、稅收法律主義：也稱稅收法定主義、法定性原則

　　含義：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。

　　功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測(cè)。

　　具體原則：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征。

　　2、稅收公平主義

　　含義：稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。

　　特點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)上的稅收公平可以作為制定稅法的參考，但是不是制定稅法的依據(jù)。

　　3、稅收合作信賴主義

　　含義：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對(duì)抗的。

　　這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國(guó)家稅法在應(yīng)用這一原則時(shí)都作了一定限制。

　　4、實(shí)質(zhì)課稅原則

　　含義：依納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。

　　意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性。

　　舉例：納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，而不是納稅人申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格。這是實(shí)質(zhì)課稅原則的應(yīng)用。

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