企業(yè)所得稅應(yīng)該如何規(guī)避

2019-08-12 稅務(wù)師 651人瀏覽

老師回答

　　如何合理規(guī)避企業(yè)所得稅的確是一道難題，其難就難在解決這個(gè)問題沒有一個(gè)固定的模式。對(duì)于不同的企業(yè)其節(jié)稅的方法也是不盡相同的。所以對(duì)于這個(gè)問題只能給出一般方法和原則而沒有絕對(duì)正確的具體做法。

　　在給出一般方法和原則之前先應(yīng)該對(duì)合理避稅一說作出正確的解讀。

　　合理避稅首先要做到合理、合規(guī)和合法。在做到在這“三合”的前提下，利用規(guī)則節(jié)約每一份可節(jié)約的稅收。以下就是合理規(guī)避企業(yè)所得稅的一些原則與方法。

　　一、及時(shí)了解和熟悉企業(yè)所得稅的相關(guān)法律法規(guī)，以及稅收優(yōu)惠政策。充分利用政策法規(guī)節(jié)約每一分稅收。

　　譬如我們?cè)诓少徍瓦M(jìn)貨時(shí)必須要取得合法的憑證（如發(fā)票等），使得企業(yè)付出去的每一分錢都能作為稅前允許抵扣的成本費(fèi)用。

　　又譬如2015年小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策擴(kuò)大了優(yōu)惠的范圍。對(duì)應(yīng)納稅所得額減半后按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的范圍，從全年應(yīng)納稅所得額10萬元擴(kuò)大到20萬元。如果我們能提前得知這個(gè)政策的出臺(tái)，那么，2015年年初我們就可以對(duì)當(dāng)年的利潤指標(biāo)作出有利于減免稅的安排。

　　二、要做好企業(yè)稅收方面的預(yù)算。使得企業(yè)年度稅收有一個(gè)合理的安排。

　　譬如小企業(yè)有流轉(zhuǎn)稅方面的優(yōu)惠政策，也有所得稅方面的優(yōu)惠政策。有時(shí)這兩個(gè)優(yōu)惠政策在某個(gè)臨界點(diǎn)上是此長彼消的關(guān)系。例如某小企業(yè)既能享受每月不超過3萬元的營業(yè)額可免增值稅的政策，又能享受應(yīng)納稅所得額不超過20萬元減半、并按20%繳納企業(yè)所得稅。如果要充分享受流轉(zhuǎn)稅的優(yōu)惠政策，必須放棄享受所得稅的優(yōu)惠政策。這時(shí)就要考慮是放棄那個(gè)優(yōu)惠政策可比較合算。

　　三、企業(yè)所得稅是一個(gè)跨年度的稅種，對(duì)節(jié)稅問題應(yīng)該有長期的規(guī)劃

　　由于企業(yè)的虧損額可以在其虧損年度的以后五年內(nèi)稅前抵扣（那么第六年如果還有五年前的虧損額就只能稅后用未分配利潤來抵扣了。

　　譬如2014年國務(wù)院出臺(tái)了固定資產(chǎn)加速折舊的優(yōu)惠政策，如果某企業(yè)當(dāng)年無利潤，選擇享受固定資產(chǎn)加速折舊政策后，企業(yè)虧損在抵扣之后五年的利潤中，抵扣不完。如果該企業(yè)選擇不享受固定資產(chǎn)加速折舊政策。企虧損額可以在今后五年內(nèi)抵扣用完，五年內(nèi)累計(jì)繳納企業(yè)所得稅比選擇享受固定資產(chǎn)加速折舊政策要少。那么，該企業(yè)應(yīng)該放棄享受固定資產(chǎn)加速折舊政策。

　　總之，企業(yè)稅的所的合理規(guī)避是一個(gè)比較復(fù)雜的系統(tǒng)工程。財(cái)會(huì)人員應(yīng)該熟悉業(yè)務(wù)，學(xué)好稅法，認(rèn)真專研，才能做到合理避稅。為企業(yè)以及社會(huì)創(chuàng)造更多的財(cái)富。

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