消費稅稅率表
2022-04-22
稅務師
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老師回答
消費稅的稅率，有兩種形式：一種是比例稅率;另一種是定額稅率，即單位稅額。消費稅稅率形式的選擇，主要是根據(jù)課稅對象情況來確定，對一些供求基本平衡，價格差異不大，計量單位規(guī)范的消費品，選擇計稅簡單的定額稅率，如黃酒、啤酒、成品油等；對一些供求矛盾突出、價格差異較大，計量單位不規(guī)范的消費品，選擇稅價聯(lián)動的比例稅率，如煙、白酒、化妝品、護膚護發(fā)品、鞭炮、汽車輪胎、貴重首飾及珠寶玉石、摩托車、小汽車等。
一、消費稅稅率表
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稅目 |
稅率 |
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生產(chǎn)環(huán)節(jié):甲類卷煙（調(diào)撥價70元（不含增值稅）/條以上（含70元）） |
56%加0.003元/支 |
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生產(chǎn)環(huán)節(jié):乙類卷煙（調(diào)撥價70元（不含增值稅）/條以下） |
36%加0.003元/支 |
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商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié):甲類卷煙（調(diào)撥價70元（不含增值稅）/條以上（含70元）） |
11%加0.005元/支 |
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雪茄 |
36% |
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煙絲 |
30% |
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白酒 |
20%加0.5元/500克(毫升) |
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黃酒 |
240元/噸 |
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甲類啤酒 |
250元/噸 |
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乙類啤酒 |
220元/噸 |
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其他酒 |
10% |
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高檔化妝品 |
15% |
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金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品 |
5% |
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其他貴重首飾和珠寶玉石 |
10% |
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鞭炮、焰火 |
15% |
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汽油 |
1.52元/升 |
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柴油 |
1.20元/升 |
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航空煤油 |
1.20元/升 |
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石腦油 |
1.52元/升 |
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溶劑油 |
1.52元/升 |
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潤滑油 |
1.52元/升 |
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燃料油 |
1.20元/升 |
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氣缸容量250毫升（含250毫升）以下的摩托車 |
3% |
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氣缸容量250毫升以上的摩托車 |
10% |
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氣缸容量在1.0升（含1.0升）以下的乘用車 |
1% |
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氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的乘用車 |
3% |
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氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的乘用車 |
5% |
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氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的乘用車 |
9% |
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氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的乘用車 |
12% |
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氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用車 |
25% |
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氣缸容量在4.0升以上的乘用車 |
40% |
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中輕型商用客車 |
5% |
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高爾夫球及球具 |
10% |
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高檔手表 |
20% |
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游艇 |
10% |
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木制一次性筷子 |
5% |
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實木地板 |
5% |
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電池 |
4% |
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涂料 |
4% |
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商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié):乙類卷煙（調(diào)撥價70元（不含增值稅）/條以下） |
11%加0.005元/支 |
二、消費稅的定義
消費稅Consumption tax(消費行為稅)是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。消費稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個稅種。消費稅實行價內(nèi)稅，只在應稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。消費稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應稅消費品的單位和個人。
三、消費稅的征收范圍
只有特定的商品(14類)才征收消費稅，具體包括:煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車。
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