企業(yè)所得稅法第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按合理方法調(diào)整。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)〉的通知》規(guī)定，境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，若該交易沒(méi)有導(dǎo)致國(guó)家總體稅收的減少，原則上不作轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整。
一、政策內(nèi)容
《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)）規(guī)定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。
《通知》指出，不符合獨(dú)立交易原則的，予以調(diào)整是常態(tài)，是企業(yè)所得稅法的規(guī)定,法律位階高；實(shí)際稅負(fù)相同且沒(méi)有直接或間接導(dǎo)致稅收減少的,是原則上不作調(diào)整,不排除可調(diào)整，且是法律位階較低的稅收規(guī)范性文件。
二、政策關(guān)鍵點(diǎn)
1、政策適用納稅人類(lèi)型
所有的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)），不僅僅所謂的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)；
2、政策適用范圍
企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為都適用，如：企業(yè)集團(tuán)二級(jí)單位之間的資金無(wú)償借貸、企業(yè)集團(tuán)二級(jí)單位和三級(jí)單位之間的資金無(wú)償借貸、企業(yè)集團(tuán)和三級(jí)單位之間的資金無(wú)償借貸等情況都適用。
3、免征增值稅優(yōu)惠辦理
按照相關(guān)要求進(jìn)行備案
4、有償借貸行為
對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金有償借貸行為，除非滿足《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還的條件，應(yīng)照章繳納增值稅。
需要提醒的，照章繳納增值稅，即使開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，接受專(zhuān)票也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
5、統(tǒng)借統(tǒng)還規(guī)定
財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。
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