稅收政策的最終目標(biāo)和宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是一致的，即促進(jìn)社會總供給與總需求基本平衡，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長和收入的公平分配。這種宏觀目標(biāo)是通過稅負(fù)的變化產(chǎn)生的乘數(shù)效應(yīng)及稅制設(shè)計(jì)中的“自動穩(wěn)定器”效應(yīng)實(shí)現(xiàn)的。
一、稅收的宏觀作用機(jī)制
1．稅收政策的乘數(shù)作用機(jī)制
宏觀稅負(fù)是影響一個國家經(jīng)濟(jì)增長水平的主要因素之一，宏觀稅負(fù)可以通過稅收乘數(shù)效應(yīng)對國民經(jīng)濟(jì)的增長起反向調(diào)節(jié)。
從消費(fèi)的角度分析，稅收乘數(shù)的大小可以用邊際消費(fèi)傾向來衡量。政府稅收的增加或者減少導(dǎo)致的國民收入的減少額或者增加額一般是大于政府最初的稅收增加額的。為了保持經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)增長，政府增稅或者減稅政策與財(cái)政支出政策貨幣政策進(jìn)行配合，對宏觀經(jīng)濟(jì)的總需求和總供給進(jìn)行調(diào)節(jié)，以穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)。
2．稅收政策的個人收入調(diào)節(jié)效應(yīng)
稅收的個人收入調(diào)節(jié)效應(yīng)是指，政府按照社會公平原則要求，改變和調(diào)整個人收入的市場分配結(jié)果，促進(jìn)社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，收入分配的不均等是可以用指標(biāo)來衡量的，常用的指標(biāo)就是洛倫茲曲線和基尼系數(shù)。洛倫茲曲線是度量人口的百分比和國民收入占有百分比之間關(guān)系的曲線，該曲線偏離均等線的程度可以反映國民收入的不均等程度。
市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的收入差距會通過“馬太效應(yīng)”使“富者愈富，貧者愈貧”。為了實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和社會安定的政治目標(biāo)，政府必須運(yùn)用各種收入和支出手段對過大的收入差距進(jìn)行調(diào)節(jié)，使其控制在社會可以接受的范圍內(nèi)。稅收作為調(diào)節(jié)收入分配的重要手段，通過累進(jìn)的個人所得稅、消費(fèi)稅、財(cái)產(chǎn)稅等稅收制度手段的綜合作用，可以有效實(shí)現(xiàn)個人收入和財(cái)富存量的相對公平，促進(jìn)社會安定和經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長。
3．稅收政策的“自動穩(wěn)定器”效應(yīng)
稅收政策的“自動穩(wěn)定器”效應(yīng)是指，在既定的稅收政策下，累進(jìn)的稅制會隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展自動進(jìn)行逆向經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)，以減緩經(jīng)濟(jì)的波動。稅收政策的自動穩(wěn)定器作用盡管可以對經(jīng)濟(jì)自動進(jìn)行逆經(jīng)濟(jì)變化趨勢的調(diào)節(jié)，但這種調(diào)節(jié)作用也是有限的。要充分發(fā)揮稅收政策對經(jīng)濟(jì)的、收入分配的調(diào)節(jié)作用，還必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的變化，適時(shí)選擇相機(jī)抉擇的稅收政策，主動發(fā)揮稅收對經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用。
二、稅收政策的微觀作用機(jī)制
稅收的微觀作用機(jī)制是指因政府課稅對納稅人在其經(jīng)濟(jì)選擇和經(jīng)濟(jì)行為中產(chǎn)生的影響。這種影響主要是由于稅收制度的非中性特征，使得納稅人承受了稅收的超額負(fù)擔(dān)引起的。
稅收的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)主要是分析稅收對作為微觀經(jīng)濟(jì)主體的廠商或者單個消費(fèi)者的儲蓄、消費(fèi)、投資等行為產(chǎn)生的影響。稅收政策對微觀經(jīng)濟(jì)主體行為選擇的影響主要是通過兩個基本效應(yīng)即收入效應(yīng)和替代效應(yīng)發(fā)揮作用的。
1．稅收政策影響納稅人勞動投入行為的作用機(jī)制
市場經(jīng)濟(jì)中的個人時(shí)間決策服從于追求自身福利(效用)水平最大化的目標(biāo)。個人福利由兩個因素決定：一是個人的收入水平，另一個是個人獲得閑暇的數(shù)量。在一定的效用水平下，收入和閑暇具有可替代性。從政府征稅對勞動供給的影響看，它實(shí)際帶來了兩種效應(yīng)：收入效應(yīng)、替代效應(yīng)。
對勞動征收所得稅的稅收累進(jìn)程度也在一定程度上影響著稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。稅收的累進(jìn)程度越高，隨著收入的增加，政府對勞動收入征稅會適用更高的稅率，閑暇的相對價(jià)格更低，對勞動供給產(chǎn)生的替代效應(yīng)就大。除此之外，社會的文化傳統(tǒng)、價(jià)值取向及勞動力供求的市場狀況也影響人們對勞動供給的行為選擇。
2．稅收政策影響納稅人儲蓄行為的作用機(jī)制
儲蓄通過轉(zhuǎn)化為投資成為影響經(jīng)濟(jì)增長、社會總需求和總供給的重要因素。從儲蓄的來源看，它可以分為國內(nèi)儲蓄和國外儲蓄兩個部分。隨著資本的全球化，在一國經(jīng)濟(jì)不平衡時(shí)，國外的儲蓄也可以通過資本流動被國內(nèi)所利用，形成國內(nèi)的生產(chǎn)能力。國內(nèi)儲蓄包括政府儲蓄、企業(yè)儲蓄和個人儲蓄。企業(yè)儲蓄主要是指企業(yè)的未分配利潤，一般企業(yè)會用來進(jìn)行投資。稅收對于企業(yè)儲蓄的影響主要指稅收對于企業(yè)投資方向的選擇。
3．稅收政策影響納稅人消費(fèi)行為的作用機(jī)制
稅收政策對消費(fèi)的影響，可以消費(fèi)總量和消費(fèi)結(jié)構(gòu)兩個方面來考察。稅收對消費(fèi)總量的影響與個人的消費(fèi)能力及一定消費(fèi)能力之下的跨期消費(fèi)選擇有關(guān)。個人消費(fèi)能力的大小由個人的收入水平?jīng)Q定。在收入總量一定的條件下，個人用于儲蓄的數(shù)量會減少用于當(dāng)期消費(fèi)的能力。因此，稅收對于消費(fèi)的影響和稅收對于儲蓄的影響是相反的，也就是說增加儲蓄的效應(yīng)就是減少消費(fèi)的效應(yīng)，而減少儲蓄的效應(yīng)就是增加消費(fèi)的效應(yīng)。
4．稅收政策影響納稅人投資行為的作用機(jī)制
納稅人的投資有兩種基本形式：實(shí)業(yè)投資和證券投資。實(shí)業(yè)投資是生產(chǎn)力形成的先決條件，它對于證券投資的規(guī)模和整個社會資本的形成和規(guī)模擴(kuò)張甚至對于整個社會的經(jīng)濟(jì)增長都有決定性作用。
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