稅收政策的最終目標(biāo)和宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是一致的，即促進(jìn)社會(huì)總供給與總需求基本平衡，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)和收入的公平分配。這種宏觀目標(biāo)是通過(guò)稅負(fù)的變化產(chǎn)生的乘數(shù)效應(yīng)及稅制設(shè)計(jì)中的“自動(dòng)穩(wěn)定器”效應(yīng)實(shí)現(xiàn)的。
一、稅收的宏觀作用機(jī)制
1．稅收政策的乘數(shù)作用機(jī)制
宏觀稅負(fù)是影響一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平的主要因素之一，宏觀稅負(fù)可以通過(guò)稅收乘數(shù)效應(yīng)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)起反向調(diào)節(jié)。
從消費(fèi)的角度分析，稅收乘數(shù)的大小可以用邊際消費(fèi)傾向來(lái)衡量。政府稅收的增加或者減少導(dǎo)致的國(guó)民收入的減少額或者增加額一般是大于政府最初的稅收增加額的。為了保持經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)增長(zhǎng)，政府增稅或者減稅政策與財(cái)政支出政策貨幣政策進(jìn)行配合，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的總需求和總供給進(jìn)行調(diào)節(jié)，以穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)。
2．稅收政策的個(gè)人收入調(diào)節(jié)效應(yīng)
稅收的個(gè)人收入調(diào)節(jié)效應(yīng)是指，政府按照社會(huì)公平原則要求，改變和調(diào)整個(gè)人收入的市場(chǎng)分配結(jié)果，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，收入分配的不均等是可以用指標(biāo)來(lái)衡量的，常用的指標(biāo)就是洛倫茲曲線和基尼系數(shù)。洛倫茲曲線是度量人口的百分比和國(guó)民收入占有百分比之間關(guān)系的曲線，該曲線偏離均等線的程度可以反映國(guó)民收入的不均等程度。
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的收入差距會(huì)通過(guò)“馬太效應(yīng)”使“富者愈富，貧者愈貧”。為了實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和社會(huì)安定的政治目標(biāo)，政府必須運(yùn)用各種收入和支出手段對(duì)過(guò)大的收入差距進(jìn)行調(diào)節(jié)，使其控制在社會(huì)可以接受的范圍內(nèi)。稅收作為調(diào)節(jié)收入分配的重要手段，通過(guò)累進(jìn)的個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅、財(cái)產(chǎn)稅等稅收制度手段的綜合作用，可以有效實(shí)現(xiàn)個(gè)人收入和財(cái)富存量的相對(duì)公平，促進(jìn)社會(huì)安定和經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)。
3．稅收政策的“自動(dòng)穩(wěn)定器”效應(yīng)
稅收政策的“自動(dòng)穩(wěn)定器”效應(yīng)是指，在既定的稅收政策下，累進(jìn)的稅制會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展自動(dòng)進(jìn)行逆向經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)，以減緩經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)。稅收政策的自動(dòng)穩(wěn)定器作用盡管可以對(duì)經(jīng)濟(jì)自動(dòng)進(jìn)行逆經(jīng)濟(jì)變化趨勢(shì)的調(diào)節(jié)，但這種調(diào)節(jié)作用也是有限的。要充分發(fā)揮稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的、收入分配的調(diào)節(jié)作用，還必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的變化，適時(shí)選擇相機(jī)抉擇的稅收政策，主動(dòng)發(fā)揮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用。
二、稅收政策的微觀作用機(jī)制
稅收的微觀作用機(jī)制是指因政府課稅對(duì)納稅人在其經(jīng)濟(jì)選擇和經(jīng)濟(jì)行為中產(chǎn)生的影響。這種影響主要是由于稅收制度的非中性特征，使得納稅人承受了稅收的超額負(fù)擔(dān)引起的。
稅收的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)主要是分析稅收對(duì)作為微觀經(jīng)濟(jì)主體的廠商或者單個(gè)消費(fèi)者的儲(chǔ)蓄、消費(fèi)、投資等行為產(chǎn)生的影響。稅收政策對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體行為選擇的影響主要是通過(guò)兩個(gè)基本效應(yīng)即收入效應(yīng)和替代效應(yīng)發(fā)揮作用的。
1．稅收政策影響納稅人勞動(dòng)投入行為的作用機(jī)制
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的個(gè)人時(shí)間決策服從于追求自身福利(效用)水平最大化的目標(biāo)。個(gè)人福利由兩個(gè)因素決定：一是個(gè)人的收入水平，另一個(gè)是個(gè)人獲得閑暇的數(shù)量。在一定的效用水平下，收入和閑暇具有可替代性。從政府征稅對(duì)勞動(dòng)供給的影響看，它實(shí)際帶來(lái)了兩種效應(yīng)：收入效應(yīng)、替代效應(yīng)。
對(duì)勞動(dòng)征收所得稅的稅收累進(jìn)程度也在一定程度上影響著稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。稅收的累進(jìn)程度越高，隨著收入的增加，政府對(duì)勞動(dòng)收入征稅會(huì)適用更高的稅率，閑暇的相對(duì)價(jià)格更低，對(duì)勞動(dòng)供給產(chǎn)生的替代效應(yīng)就大。除此之外，社會(huì)的文化傳統(tǒng)、價(jià)值取向及勞動(dòng)力供求的市場(chǎng)狀況也影響人們對(duì)勞動(dòng)供給的行為選擇。
2．稅收政策影響納稅人儲(chǔ)蓄行為的作用機(jī)制
儲(chǔ)蓄通過(guò)轉(zhuǎn)化為投資成為影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、社會(huì)總需求和總供給的重要因素。從儲(chǔ)蓄的來(lái)源看，它可以分為國(guó)內(nèi)儲(chǔ)蓄和國(guó)外儲(chǔ)蓄兩個(gè)部分。隨著資本的全球化，在一國(guó)經(jīng)濟(jì)不平衡時(shí)，國(guó)外的儲(chǔ)蓄也可以通過(guò)資本流動(dòng)被國(guó)內(nèi)所利用，形成國(guó)內(nèi)的生產(chǎn)能力。國(guó)內(nèi)儲(chǔ)蓄包括政府儲(chǔ)蓄、企業(yè)儲(chǔ)蓄和個(gè)人儲(chǔ)蓄。企業(yè)儲(chǔ)蓄主要是指企業(yè)的未分配利潤(rùn)，一般企業(yè)會(huì)用來(lái)進(jìn)行投資。稅收對(duì)于企業(yè)儲(chǔ)蓄的影響主要指稅收對(duì)于企業(yè)投資方向的選擇。
3．稅收政策影響納稅人消費(fèi)行為的作用機(jī)制
稅收政策對(duì)消費(fèi)的影響，可以消費(fèi)總量和消費(fèi)結(jié)構(gòu)兩個(gè)方面來(lái)考察。稅收對(duì)消費(fèi)總量的影響與個(gè)人的消費(fèi)能力及一定消費(fèi)能力之下的跨期消費(fèi)選擇有關(guān)。個(gè)人消費(fèi)能力的大小由個(gè)人的收入水平?jīng)Q定。在收入總量一定的條件下，個(gè)人用于儲(chǔ)蓄的數(shù)量會(huì)減少用于當(dāng)期消費(fèi)的能力。因此，稅收對(duì)于消費(fèi)的影響和稅收對(duì)于儲(chǔ)蓄的影響是相反的，也就是說(shuō)增加儲(chǔ)蓄的效應(yīng)就是減少消費(fèi)的效應(yīng)，而減少儲(chǔ)蓄的效應(yīng)就是增加消費(fèi)的效應(yīng)。
4．稅收政策影響納稅人投資行為的作用機(jī)制
納稅人的投資有兩種基本形式：實(shí)業(yè)投資和證券投資。實(shí)業(yè)投資是生產(chǎn)力形成的先決條件，它對(duì)于證券投資的規(guī)模和整個(gè)社會(huì)資本的形成和規(guī)模擴(kuò)張甚至對(duì)于整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)都有決定性作用。
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