企業(yè)合并的特殊性稅務(wù)處理是什么

2022-07-25 稅務(wù)師 1692人瀏覽

老師回答

企業(yè)合并的特殊性稅務(wù)處理：

①企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%；

②同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并。

資料擴(kuò)展：

財(cái)稅[2009]59號(hào)文件第五條規(guī)定企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：

（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

（2）被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)不低于50%。

（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)。

（4）重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。

（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

特殊性稅務(wù)處理中，非股權(quán)支付額要納稅。特殊合并的企業(yè)，由于被合并企業(yè)資產(chǎn)增值和損失稅收上沒有確認(rèn)，所以，接收資產(chǎn)時(shí)也是按原企業(yè)資產(chǎn)賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

具體可參見《財(cái)稅〔2009〕59號(hào)：關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》中的第六條，以及財(cái)稅〔2014〕109號(hào)：財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知。

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