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企業(yè)合并的特殊性稅務處理是什么

2022-07-25 稅務師 1692人瀏覽
老師回答
企業(yè)合并的特殊性稅務處理:
①企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%;
②同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并。
資料擴展:
財稅[2009]59號文件第五條規(guī)定企業(yè)重組同時符合下列條件的,適用特殊性稅務處理規(guī)定:
(1)具有合理的商業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
(2)被收購、合并或分立部分的資產或股權不低于50%。
(3)企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。
(4)重組交易對價中涉及股權支付金額不低于其交易支付總額的85%。
(5)企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東,在重組后連續(xù)12個月內,不得轉讓所取得的股權。
特殊性稅務處理中,非股權支付額要納稅。特殊合并的企業(yè),由于被合并企業(yè)資產增值和損失稅收上沒有確認,所以,接收資產時也是按原企業(yè)資產賬面價值作為計稅基礎。
具體可參見《財稅〔2009〕59號:關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》中的第六條,以及財稅〔2014〕109號:財政部國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知。
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裴俊偉

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