企業(yè)所得稅彌補虧損明細表是什么

2022-07-22 稅務(wù)師 1373人瀏覽

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企業(yè)所得稅彌補虧損明細表是彌補虧損、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等事項的納稅人填報的明細表。企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

有關(guān)項目填報說明：

1.第1列“年度”：填報公歷年度。納稅人應首先填報第11行“本年度”對應的公歷年度，再依次從第10行往第1行倒推填報以前年度。納稅人發(fā)生政策性搬遷事項，如停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度可以從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除，則按可彌補虧損年度進行填報。本年度是指申報所屬期年度，納稅人在2019年進行2018年度企業(yè)所得稅年度納稅申時，本年度(申報所屬期年度)為2018年。

2.第2列“當年境內(nèi)所得額”：第11行填報表A100000第19-20行金額。第1行至第10行填報以前年度主表第23行(2013年及以前納稅年度)、以前年度表A106000第6行第2列(2014至2017納稅年度)、以前年度表A106000第11行第2列的金額(虧損以“-”號填列)。發(fā)生查補以前年度應納稅所得額、追補以前年度未能稅前扣除的實際資產(chǎn)損失等情況的，按照相應調(diào)整后的金額填報。

3.第3列“分立轉(zhuǎn)出的虧損額”：填報本年度企業(yè)分立按照企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定轉(zhuǎn)出的符合條件的虧損額。分立轉(zhuǎn)出的虧損額按虧損所屬年度填報，轉(zhuǎn)出虧損的虧損額以正數(shù)表示。

4.第4列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補年限5年”：填報企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過5年虧損彌補年限規(guī)定的虧損額。合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報，轉(zhuǎn)入虧損以負數(shù)表示。

5.第5列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補年限10年”：填報企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過10年虧損彌補年限規(guī)定的虧損額。合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報，轉(zhuǎn)入虧損以負數(shù)表示。

6.第6列“彌補虧損企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)不同年度情況從《彌補虧損企業(yè)類型代碼表》中選擇相應的代碼填入本項。不同類型納稅人的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不同，納稅人選擇“一般企業(yè)”是指虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為5年的納稅人;“符合條件的高新技術(shù)企業(yè)”“符合條件的科技型中小企業(yè)”是指符合《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財稅〔2018〕76號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第45號)等文件規(guī)定的，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年的納稅人。

7.第7列“當年虧損額”：填報納稅人各年度可彌補虧損額的合計金額。

8.第8列“當年待彌補的虧損額”：填報在用本年度(申報所屬期年度)所得額彌補虧損前，當年度尚未被彌補的虧損額。

9.第9列“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額-使用境內(nèi)所得彌補”：第1行至第10行，當?shù)?1行第2列本年度(申報所屬期年度)的“當年境內(nèi)所得額”>0時，填報各年度被本年度(申報所屬期年度)境內(nèi)所得依次彌補的虧損額。本列第11行，填報本列第1行至第10行的合計金額，表A100000第21行填報本項金額。

10.第10列“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額-使用境外所得彌補”：第1行至第10行，當納稅人選擇用境外所得彌補境內(nèi)以前年度虧損的，填報各年度被本年度(申報所屬期年度)境外所得依次彌補的虧損額。本列第11行，填報本列第1行至第10行的合計金額。

11.第11列“當年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額”：第1行至第11行，填報各年度尚未彌補完的且準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額。本列第12行，填報本列第1行至第11行的合計金額。

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