1.將商品交付受托方，借：發(fā)出商品，貸：庫(kù)存商品；2.收到代銷清單，借：應(yīng)收賬款，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。
主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)處理該情況下,委托方和受托方如何處理,在14號(hào)準(zhǔn)則及其講解、應(yīng)用指南中均沒(méi)有明確的處理規(guī)定,但根據(jù)收入確認(rèn)的條件,與該商品相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移,因此委托方不能在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
對(duì)于不符合收入確認(rèn)條件發(fā)出商品的成本,在"發(fā)出商品"中核算,因此委托方在發(fā)出代銷商品時(shí),借記"發(fā)出商品"科目,貸記"庫(kù)存商品"科目,收到受托方的代銷清單時(shí),再確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。
由于代銷商品的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給受托方,因此受托方不應(yīng)作為購(gòu)進(jìn)存貨處理.根據(jù)會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理,針對(duì)收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品,受托方可以設(shè)置一些會(huì)計(jì)科目,在會(huì)計(jì)科目表中的"代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)"科目,可以改成"受托代銷商品"科目;
"代理業(yè)務(wù)負(fù)債"科目,可以改成"受托代銷商品款"科目.由于在收取手續(xù)費(fèi)方式下代銷商品時(shí),收到商品時(shí)受托方也不作為購(gòu)進(jìn)商品處理,因此在視同買斷、商品主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移的情況下,受托方應(yīng)當(dāng)采用類似的會(huì)計(jì)處理。
收取手續(xù)費(fèi)方式:
代銷商品的會(huì)計(jì)處理在該方式下,只有委托方確認(rèn)商品銷售收入,受托方按照銷售商品的數(shù)量或價(jià)款確認(rèn)一定的手續(xù)費(fèi)收入.委托方的會(huì)計(jì)處理為:
發(fā)出商品時(shí),借記"委托代銷商品"科目,貸記"庫(kù)存商品"科目;收到受托方轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單時(shí),借記"應(yīng)收賬款"、"銷售費(fèi)用"科目,按照協(xié)議價(jià)格,貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)"科目;
收到代銷款時(shí),借記"銀行存款"科目,貸記"應(yīng)收賬款"科目.受托方在收到代銷商品時(shí),不作為購(gòu)進(jìn)處理,代銷商品銷售出去后,也不確認(rèn)商品銷售收入.在收到代銷商品時(shí),按照協(xié)議價(jià),借記"受托代銷商品"科目,貸記"受托代銷商品款"科目。
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