繳納企業(yè)所得稅賬務(wù)處理
計提企業(yè)所得稅
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
繳納稅金
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)時
借:本年利潤
貸:所得稅費(fèi)用
應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項,應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額,即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的,計算公式為:
間接法:
應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。
企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計算公式為:
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。
企業(yè)所得稅怎么做賬?
企業(yè)應(yīng)交納的所得稅,在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算;當(dāng)期應(yīng)計入損益的所得稅,作為一項費(fèi)用,在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè),在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目進(jìn)行會計核算。
該明細(xì)科目的借方發(fā)生額,反映企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅;貸方發(fā)生額,反映按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;期末貸方余額,反映尚未繳納的企業(yè)所得稅;期末借方余額,反映多繳或預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
1、企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè),按照優(yōu)惠稅率計算應(yīng)繳的所得稅額。
2、交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理
借:應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款等
3、遞延所得稅資產(chǎn)
遞延所得稅資產(chǎn),就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響,在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。
說通俗點(diǎn)就是,因會計與企業(yè)所得稅的差異,當(dāng)期多交企業(yè)所得稅稅,未來可稅前扣除的金額增加,即未來少交企業(yè)所得稅。
資產(chǎn)負(fù)債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時賬務(wù)處理
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用/資本公積——其他資本公積
一般情況下,遞延所得稅資產(chǎn)的對應(yīng)科目是“所得稅費(fèi)用”,但與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債,對應(yīng)科目為“資本公積——其他資本公積”
以后年度做納稅調(diào)減或者未來期間無法獲得足夠的應(yīng)稅所得抵扣時,做以下賬務(wù)處理:
借:所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用
貸:遞延所得稅資產(chǎn)
企業(yè)所得稅是什么?
企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。
企業(yè)所得稅納稅人:
在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。
企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán),把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),分別確定不同納稅義務(wù)。
1.居民企業(yè),是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
2.非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
企業(yè)所得稅計算公式:
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*當(dāng)期適用的所得稅稅率(25%或20%,15%)
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。
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