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風(fēng)險(xiǎn)評估程序

2022-02-15 CPA 1319人瀏覽
老師回答
風(fēng)險(xiǎn)評估程序是指注冊會計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,以識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(無論錯報(bào)由于舞弊或錯誤導(dǎo)致)而實(shí)施的審計(jì)程序。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。
目的:
為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)容:
1、詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員。
2、實(shí)施分析程序。
3、觀察和檢查。
4、其他審計(jì)程序和信息來源。
風(fēng)險(xiǎn)評估程序是指注冊會計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,以識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(無論錯報(bào)由于舞弊或錯誤導(dǎo)致)而實(shí)施的審計(jì)程序。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。
基本信息
定義:為了了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱為“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”
目的:為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)容:1、詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員。
2、實(shí)施分析程序。
3、觀察和檢查。
4、其他審計(jì)程序和信息來源。
獲取信息
注冊會計(jì)師可以考慮向管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問下列事項(xiàng):
(1)管理層所關(guān)注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等。
(2)被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
(3)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng),或者當(dāng)前發(fā)生的重大會計(jì)處理問題。如重大的購并事宜等。
(4)被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化,以及內(nèi)部控制的變化等。
①根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》,注冊會計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序獲取的信息構(gòu)成審計(jì)證據(jù)的一個(gè)組成部分。
盡管注冊會計(jì)師通過詢問管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可獲取大部分信息,但是詢問被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人士可能為注冊會計(jì)師提供不同的信息,有助于識別重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。因此,注冊會計(jì)師除了詢問管理層和對財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)有責(zé)任的人員外,還應(yīng)當(dāng)考慮詢問內(nèi)部審計(jì)人員、采購人員、生產(chǎn)人員、銷售人員等其他人員,并考慮詢問不同級別的員工,以獲取對識別重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有用的信息。在確定向被審計(jì)單位的哪些人員進(jìn)行詢問以及詢問哪些問題時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮何種信息有助于其識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。例如:
(1)詢問治理層,有助于注冊會計(jì)師理解財(cái)務(wù)報(bào)表編制的環(huán)境;
(2)詢問內(nèi)部審計(jì)人員,有助于注冊會計(jì)師了解其針對被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的工作,以及管理層對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?/div>
(3)詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工,有助于注冊會計(jì)師評估被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會計(jì)政策的適當(dāng)性;
(4)詢問內(nèi)部法律顧問,有助于注冊會計(jì)師了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況、產(chǎn)品保證和售后責(zé)任、與業(yè)務(wù)合作伙伴的安排(如合營企業(yè))、合同條款的含義以及訴訟情況等;
(5)詢問營銷或銷售人員,有助于注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位的營銷策略及其變化、銷售趨勢以及與客戶的合同安排;
(6)詢問采購人員和生產(chǎn)人員,有助于注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位的原材料采購和產(chǎn)品生產(chǎn)等情況;
(7)詢問倉庫人員,有助于注冊會計(jì)師了解原材料、產(chǎn)成品等存貨的進(jìn)出、保管和盤點(diǎn)等情況。
以上就是【風(fēng)險(xiǎn)評估程序】的全部解答,如果你想要學(xué)習(xí)更多相關(guān)知識,歡迎大家前往高頓教育官網(wǎng)!
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  • 注冊會計(jì)師財(cái)管考試會給年金系數(shù)表嗎
    注冊會計(jì)師財(cái)管考試會給年金系數(shù)。專業(yè)階段考試科目:會計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法。專業(yè)階段考試報(bào)名人員可以同時(shí)報(bào)考6個(gè)科目,也可以選擇報(bào)考部分科目。綜合階段考試科目:職業(yè)能力綜合測試(試卷一、試卷二)。
  • 注冊會計(jì)師考試時(shí)間2023年具體是什么時(shí)候?一文讀懂全部信息
    注冊會計(jì)師考試時(shí)間2023年具體是什么時(shí)候?有關(guān)2023年注冊會計(jì)師考試時(shí)間相關(guān)安排,中注協(xié)已經(jīng)下發(fā)了通知,對于已經(jīng)報(bào)名的考生來說,一定要了解這些信息,為了幫大家梳理,高頓小編特意整理了這篇文章,希望能提供一些幫助。 一、注冊會計(jì)師考試時(shí)間2023年具體是什么時(shí)候? 注冊會計(jì)師有專業(yè)和綜合兩個(gè)階段,2023年具體時(shí)間安排如下: 1、專業(yè)階段考試時(shí)間 2023年8月25日(星期五) 08:30-11:30會計(jì)(第一場) 13:00-15:00稅法(第一場) 17:00-19:00經(jīng)濟(jì)法(第一場) 2023年8月26日(星期六) 08:30-11:00審計(jì) 08:30-11:00財(cái)務(wù)成本管理(第一場) 13:00-15:30財(cái)務(wù)成本管理(第二場) 17:00-19:00公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理 2023年8月27日(星期日) 08:30-11:30會計(jì)(第二場) 13:00-15:00稅法(第二場) 17:00-19:00經(jīng)濟(jì)法(第二場) 2、綜合階段考試時(shí)間 2023年8月26日(星期六) 8:30-12:00職業(yè)能力綜合測試(試卷一) 14:00-17