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不附或有條件的債務重組的會計處理

2022-03-10 CPA 790人瀏覽

老師回答

債務人，債務重組時，借：應付賬款，貸：應付賬款—債務重組，營業(yè)外收入—債務重組利得。以后每年支付利息時，借：財務費用，貸：應付利息等。到期還本時，借：應付賬款—債務重組，貸：銀行存款。債權人，債務重組時，借：應收賬款—債務重組，營業(yè)外支出—債務重組損失，壞賬準備，貸：應收賬款，資產(chǎn)減值損失。

試點納稅人差額征稅的管帳處理懲罰

（一）一般納稅人的管帳處理懲罰

一般納稅人提供給稅處事，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按劃定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”等相關科目應按經(jīng)營業(yè)務的種類進行明細核算。

企業(yè)接受應稅處事時，按劃定答允扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目。

對于期末一次性進行賬務處理懲罰的企業(yè)，期末，按劃定當期答允扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。

（二）小范圍納稅人的管帳處理懲罰

小范圍納稅人提供給稅處事，試點期間憑據(jù)營業(yè)稅改征增值稅有關劃定答允從銷售額中扣除其付出給非試點納稅人價款的，按劃定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。

企業(yè)接受應稅處事時，按劃定答允扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，按實際付出或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際付出或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

對付期末一次性進行賬務處理懲罰的企業(yè)，期末，按劃定當期答允扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。

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